Можно ли зачесть НДС с аванса, частично не закрытого в 1 квартале 2025 года, в 4 квартале 2025 года?

Добрый день,
В соответствии с п. 8 ст. 171 НК РФ, вычетам подлежат суммы НДС, с сумм оплаты, частичной оплаты, полученных в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг).
На основании п. 6 ст. 172 НК РФ, вычеты сумм НДС, указанных в п. 8 ст. 171 НК РФ, производятся с даты отгрузки соответствующих товаров (выполнения работ, оказания услуг) в размере налога, исчисленного со стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), в оплату которых подлежат зачету суммы ранее полученной оплаты, частичной оплаты.

Следовательно, если поставщик получил от покупателя аванс, с которого уплатил НДС в бюджет, то поставщик имеет право произвести зачет аванса и вычет НДС только в периоде реализации товаров (работ, услуг) в счет ранее полученного аванса.
При этом, размер вычета НДС по ранее полученному авансу, зависит от того на какую сумму произошла реализация:
- если аванс отработан полностью (стоимость реализованных товаров (работ, услуг) равна или превышает сумму полученного аванса), к вычету можно принять НДС, начисленный со всей суммы аванса;
- если аванс отработан не полностью (стоимость реализованных товаров (работ, услуг) меньше суммы полученного аванса), к вычету можно принять только часть НДС, начисленного с аванса, соответствующую сумме отгрузке.
Данные разъяснения приведены в Письме МФ РФ от 28.11.2014 N 03-07-11/60891.

Соответственно, если после реализации покупателю осталась сумма незачтенного аванса и соответствующая ей сумма НДС, не принятого к вычету, то данные суммы отражаются в учете поставщика до следующей реализации. Если следующая реализация состоялась в 4 квартале 2025 года, то поставщик вправе зачесть этот аванс и принять к вычету НДС с суммы зачтенного аванса.

С уважением, А. Грешкина