Является ли налоговым резидентом России гражданин с киргизским ИП, живущий в РФ и продающий товары на российских маркетплейсах?

Добрый день.

Налоговыми резидентами РФ признаются физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (п. 2 ст. 207 НК РФ).

Для определения налогового статуса физического лица следует учитывать непрерывный 12-месячный период, в том числе, начавшийся в одном налоговом периоде (календарном году) и продолжающийся в другом налоговом периоде (календарном году) (Письма МФ РФ от 25.09.2012 N 03-04-06/6-289, от 31.05.2012 N 03-04-05/6-670).

При этом, гражданство физического лица значения не имеет. Для определения налогового статуса физического лица имеет значение только срок его фактического нахождения в РФ (Письма МФ РФ от 19.03.2012 N 03-04-05/6-318, от 05.05.2015 N 03-04-05/25727, от 03.04.2015 N 03-04-05/18625, от 18.02.2013 N 03-04-06/4254).

Дни приезда и дни отъезда также учитываются при подсчете 183 календарных дней (Письмо ФНС РФ от 05.03.2013 N ЕД-3-3/743@).

Соответственно, если указанный гражданин находится в РФ более 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев, то он признается налоговым резидентом РФ.

В этом случае, если у гражданина отсутствует в РФ регистрация в качестве ИП на любом спецрежиме, то он уплачивает с полученных доходов НДФЛ, как физическое лицо (ст. 208 НК РФ, ст. 209 НК РФ).

Если гражданин имеет в РФ статус ИП, то для избежания двойного налогообложения, ИП, зарегистрированный в РФ, должен быть применять ОСНО с уплатой НДФЛ. ИП, зарегистрированный в Киргизской Республике, должен быть плательщиком подоходного налога с физических лиц, который является аналогом НДФЛ в РФ (п. 3 ст. 2 Соглашения между Правительством РФ и Правительством Киргизской Республики от 13.01.1999 «Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доходы»).

С уважением, А. Грешкина