Можно ли уменьшить налог по УСН за 2026 год на сумму 1% взносов за 2025 год, если они перечислены, но не зачтены налоговой на дату закрытия ИП?

Добрый день,
Начиная с 2024 года, страховые взносы в размере 1% с дохода, превышающего 300 тыс. рублей, аналогично страховым взносам в фиксированном размере с дохода до 300 тыс. рублей, уменьшают налог по УСН с объектом «доходы» за тот период, в котором они подлежат уплате. При этом, страховые взносы в размере 1% подлежат уплате не позднее 1 июля года, следующего за истекшим годом (п. 2 ст. 432 НК РФ).
Поэтому, страховые взносы в размере 1% с дохода, превышающего 300 тыс. рублей за 2025 год, можно признать подлежащими уплате как в 2025 году, так и в 2026 году. Сумма страховых взносов в размере 1% за текущий год, учтенная в текущем году, повторному учету в следующем году не подлежит (Письма ФНС РФ от 08.04.2024 N СД-4-3/4104@, от 25.08.2023 N СД-4-3/10872@).

Так как фактическая уплата страховых взносов ИП за себя не важна для уменьшения на них налога по УСН, то при прекращении регистрации ИП, обязательства по уплате налога по УСН могут быть определены и на дату исключения ИП из ЕГРИП.

В декларации по УСН по форме, утвержденной Приказом ФНС РФ от 26.11.2025 N ЕД-7-3/1017@, применяемой с отчетности за 2025 год, в Разделе 2.1.1 предусмотрены специальные строки для отражения уменьшающих налог текущего года страховых взносов. Так, по строке 161 отражаются страховые взносы за расчетный период текущего года (за который платится налог), а в строке 162 – страховые взносы за расчетный период предыдущего периода.
Порядок заполнения этих строк приведен в Письме ФНС РФ от 03.03.2026 N ЕА-36-3/1625@.

В связи с этим, при закрытии ИП на УСН 6% 19.03.2026 и подаче декларации по УСН за 2026 год (за период до закрытия), в строке 162 Раздела 2.1.1 можно указать страховые взносы в размере 1% за 2025 год, которые будут уменьшать налог по УСН, исчисленный по доходам за 2026 год до снятия ИП с регистрации, если в 2025 году эти страховые взносы в размере 1% за 2025 год не были использованы для уменьшения налога по УСН, исчисленного по доходам за 2025 год.

С уважением, А. Грешкина

Добрый день, ИП на УСН в 2026 году может уменьшить налог УСН на страховые взносы за себя за 2025г. ? если в 2025 году совмещал УСН и ПСН и делил пропорционально страховые взносы и остался остаток страховых взносов с ПСН