Как заполнить декларацию по налогу на прибыль при закрытии обособленного подразделения?

Анна Анна, 24 марта 2026

Здравствуйте!

Ранее задавала уже вопрос, по поводу заполнения декларации по закрытому обособленному подразделению. Спасибо за ответ, вроде все понятно, кроме одного: при заполнении приложения 5 к листу 02 декларации по налогу на прибыль за год 2025 (в октябре 2025г закрылось ОП) и соответственно в этом приложении строки 040 и 050 перенесла из декларации за 9 месяцев, как вы и пояснили).

Вопрос в том, что при этом переносе общая доля налоговой базы не равна 100% по всем обособкам и головной организации. Она уменьшилась, т.к. из общей налоговой базы отнялась база закрытого ОП.

Вопросы:
Какая в итоге доля должна получиться? Надо ли из 100 отнять долю закрытого обособленного подразделения и разницу брать за 100% и каким-то образом ее перераспределить между оставшимися обособленными подразделениями и головой, или по оставшимся подразделениям оставить все как есть, а разницу добавить в головное подразделение, или так и должно быть? Уменьшилась и это правильно?

1 265

Решён

Алла Грешкина, эксперт 24 марта

Добрый день,
Заполнение Приложения N 5 к Листу 02 при закрытии обособленного подразделения (ОП) установлено п. 160 и п. 171 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль, согласно которому, в строки 040 и 050 переносятся соответствующие показатели из декларации за последний отчетный период до закрытия ОП.

Поскольку, декларация по налогу на прибыль заполняется нарастающим итогом, то при закрытии ОП в течение года, в отношении его нужно представлять декларацию до конца года. При этом, факт закрытия ОП не обнуляет его налоговую базу, поэтому, она указывается во всех декларациях по ОП, представляемых до конца текущего года (Письмо ФНС РФ от 27.10.2023 N БВ-4-7/13775@).

Общая доля прибыли, приходящаяся на головную организацию и ОП, в том числе ОП, закрытое в течение года, составляет 100%. При этом, следует принимать во внимание следующие особенности (Письмо МФ РФ от 25.08.2021 N 03-03-06/1/68414):
- последний отчетный период, за который организация должна рассчитать авансы по ОП – это квартал, предшествующий закрытию этого ОП.
- доля прибыли по оставшимся ОП и головной организации за последующие кварталы после закрытия ОП и за текущий квартал, в котором закрыто ОП, рассчитывается без учета показателей закрытого ОП.

Например, если бы ОП было закрыто в первом полугодии, то за 9 месяцев из общей суммы прибыли вычиталась бы прибыль, которая в первом полугодии отнесена на закрытое ОП и остаток распределялся бы между головной организацией и оставшимися ОП. При этом, удельный вес определялся бы без показателей закрытого ОП.

В данном случае, ОП закрыто в октябре, то есть, в 4-ом квартале, поэтому, никаких последующих кварталов нет. При заполнении Приложения N 5 к Листу 02 по закрытому ОП за год, показатели строк 040 и 050 равняются показателям этих же строк за 9 месяцев Приложения N 5 к Листу 02 по ОП. Доля прибыли по оставшимся ОП и головной организации за 4-ый квартал рассчитывается без учета показателей закрытого ОП.

С уважением, А. Грешкина

АА

Анна Анна 24 марта

Алла Грешкина, спасибо

Алла Грешкина, эксперт 24 марта

Анна Анна, рада была помочь в решении вопроса

Комментарии закрыты

Если не нашли ответа на свой вопрос — воспользуйтесь поиском или задайте новый.