Как исправить декларацию по УСН за 2024 год, если забыли уменьшить налог на страховые взносы?

Александр Избушкин, рада была помочь в решении вопроса

Алла Грешкина, спасайте. Подал уточненную декларацию, в результате все что указано в графах 010,040,070,100 было доначислено в ЕНС, счета арестованы. Налоговая говорит, что так и будет пока не завершится камеральная проверка. Как поправить?

Александр Избушкин, добрый день,
При подаче уточненной декларации совокупная обязанность на ЕНС формируется в разные сроки (п. 5 ст. 11.3 НК РФ):
- если уточненная декларация с суммой налога к доплате, то сальдо единого налогового счета (ЕНС) изменится на дату подачи уточненной декларации в налоговую инспекцию
- если уточненная декларация с суммой налога к уменьшению, то сальдо ЕНС изменится со дня, следующего за днем завершения камеральной налоговой проверки

Разъяснения данной ситуации представлено на официальном сайте ФНС РФ в материале Как уточненная декларация отразится на сальдо единого налогового счета: При представлении декларации/расчета к уменьшению многие организации и индивидуальные предприниматели сталкиваются с такой ситуацией: уменьшение налога происходит после камеральной проверки, то есть компания (ИП) увидит свою переплату на ЕНС только через три месяца после представления уточненной отчетности. Налогоплательщикам следует иметь в виду, что до окончания камеральной проверки уточненной декларации к уменьшению сальдо ЕНС может быть отрицательным, что приведет к блокировке счетов и выставлению требований об уплате задолженности.

Учитывая, что налог по УСН за 2024 год можно уменьшить на:
- фиксированные страховые взносы за 2024 год в размере 49 500 рублей
- страховые взносы в размере 1% за 2023 год, если ранее эти взносы не учитывали при расчете налога за 2023 год
- страховые взносы в размере 1% за 2024 год
неучтенные фиксированные страховые взносы за 2024 год в первоначально поданной декларации по УСН за 2024 год в уменьшение исчисленного налога, требовали подачи уточненной декларации, либо отказа от такой возможности.

Поэтому, при подаче уточненной декларации за 2024 год с суммой налога к уменьшению на фиксированные страховые взносы за 2024 год, сальдо ЕНС обновится (увеличится) не сразу, а после завершения камеральной налоговой проверки (3 месяца). До окончания проверки сальдо ЕНС может быть отрицательным.
В такой ситуации, к сожалению, оказываются многие организации (ИП). Вопрос, как правило, для разблокировки счета решается путем уплаты начисленных налоговой инспекцией сумм, которые по прошествии трех месяцев (после окончания камеральной налоговой проверки) будут пересчитаны и возвращены на ЕНС. В результате сальдо ЕНС увеличится и данную переплату можно будет вернуть на расчетный счет, либо зачесть в счет будущих платежей налога или страховых взносов в порядке, установленном ст. 78 НК РФ и ст. 79 НК РФ.

Для отмены приостановления операций по счетам в банке, ИП следует уплатить сумму, начисленную налоговой инспекцией и для ускорения разблокировки счетов представить в налоговый орган документ об уплате (п. 8 ст. 76 НК РФ).
Также, как вариант, ИП может воспользоваться положениями п. 11 ст. 101 НК РФ и направить в налоговый орган заявление с просьбой о замене приостановления операций по счетам в банке на иную меру: банковскую гарантию, залог или поручительство.

В соответствии с п. 11 ст. 101 НК РФ, по просьбе лица, в отношении которого было вынесено решение о принятии обеспечительных мер, налоговый орган вправе заменить обеспечительные меры на (Письмо ФНС РФ от 05.11.2020 N КЧ-19-8/240@):
1)банковскую гарантию, подтверждающую, что банк обязуется уплатить суммы, начисленные налоговым органом;
2)залог ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, или залог иного имущества, оформленный в порядке, предусмотренном ст. 73 НК РФ;
3)поручительство третьего лица, оформленное в порядке, предусмотренном ст. 74 НК РФ.

С уважением, А. Грешкина

Алла Грешкина, спасибо Вам. Надо сразу подавать все правильно :)

Александр Избушкин, благодарю и искренне желаю вам удачи!