Какие действия нужно предпринять ИП, утратившему право на АУСН с 1 декабря 2025 года, и как правильно оформить налоги за этот период?

Добрый день,
Если ИП на НПД с 1 декабря 2025 года утратил право на применение НПД в виду превышения лимита дохода, то ИП вправе перейти, в том числе, АУСН с даты утраты права, уведомив об этом налоговый орган (ст. 5, ст. 15 Федерального закон от 27.11.2018 N 422-ФЗ). Доходы, к которым применялся НПД, не надо пересчитывать в связи с утратой права. Такой порядок предусмотрен независимо от того, по каким причинам оно утрачено (Письмо ФНС РФ от 19.04.2019 N СД-4-3/7496@).
Доходы, полученные после утраты права на применение НПД, подлежат налогообложению налогом по АУСН. При этом, поскольку, АУСН нельзя совмещать ни с какими иными системами налогообложения, ИП должен сняться с учета в качестве плательщика НПД (п. 19 ст. 5 Федерального закон от 27.11.2018 N 422-ФЗ).
Если по каким-то причинам, ИП неправомерно применял АУСН (ограничения на применение АУСН перечислены в п. 2 ст. 3 Федерального закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ), то ИП утрачивает право на применение АУСН с начала календарного месяца, в котором допущено несоответствие указанным требованиям.
В этом случае, ИП должен уведомить налоговую инспекцию об утрате права на АУСН не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором были допущены нарушения.
Если налоговая инспекция обнаружит раньше налогоплательщика несоблюдение условий для применения АУСН, то она сама сообщит ему об утрате права на АУСН. В этом случае, уведомление об утрате права на применение АУСН налоговая инспекция размещает в личном кабинете в течение 10 дней с даты обнаружения нарушений.

В общем случае при утрате права на применение АУСН, налогоплательщик считается перешедшим на общий режим налогообложения (ОСНО) с даты утраты права, если иное не установлено ст. 4 Федерального закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ.
При этом, налогоплательщик, утративший право на применение АУСН, вправе сразу перейти на УСН с даты утраты права.
Для этого, налогоплательщик должен уведомить налоговый орган о переходе на УСН:
- одновременно с направлением уведомления об утрате права на АУСН;
или
- не позднее 30 дней со дня получения в ЛК уведомления от налогового органа об утрате права на АУСН.

Если в указанные сроки ИП не подал уведомления о применении УСН, то он считается применяющим ОСНО.

В связи с вышесказанным, исходя из имеющейся в вопросе информации, ИП следует пересчитать к доходам, полученным с 1 декабря 2025 года, налог в рамках ОСНО или УСН, в зависимости от факта подачи уведомления о переходе на УСН.

С уважением, А. Грешкина