Какие налоговые риски и налоги при продаже доли 90% по цене ниже покупной?

Добрый день.

При продаже ООО доли по цене ниже цены ее приобретения, налоговый орган может осуществить проверку экономической обоснованности такой сделки.

Так согласно ст. 54.1 НК РФ, не допускается уменьшение налогоплательщиком налоговой базы и (или) суммы подлежащего уплате налога в результате искажения сведений о фактах хозяйственной жизни (совокупности таких фактов), об объектах налогообложения, подлежащих отражению в налоговом и (или) бухгалтерском учете либо налоговой отчетности налогоплательщика.

Поэтому, нельзя до конца исключить внимание со стороны налоговых органов к такой сделке. Риски в данном случае можно связать с нарушением общих принципов ст. 54.1 НК РФ, если контролирующие органы докажут манипулирование ценой с целью неуплаты налогов (п. 5 ст. 82 НК РФ, Письмо ФНС РФ от 31.10.2017 N ЕД-4-9/22123@).

К сожалению, в формулировке вопроса не указана система налогообложения, применяемая ООО, поэтому в ответе приведена общая информация:

1. Если ООО применяет ОСНО, то при продаже доли уплачивается налог на прибыль по ставке 25%. При выполнении условий, указанных в п. 4.1 ст. 284 НК РФ, ст. 284.2 НК РФ, применяется ставка налога на прибыль 0%.

В доходах учитывается выручка от продажи доли (п. 1, п. 2 ст. 249 НК РФ). В расходах можно учесть затраты на приобретение доли и расходы, которые были связаны с приобретением и продажей доли (пп. 2.1 п. 1 ст. 268 НК РФ).

2. Если ООО применяет УСН, то при продаже доли уплачивается налог по УСН (Письмо МФ РФ от 20.03.2020 N 03-03-06/1/21888). В доходах учитывается выручка от продажи доли на дату поступления денег (иного имущества, работ, услуг, имущественных прав в счет оплаты) или погашения обязательства иным способом (пп. 1 п. 1 ст. 248 НК РФ, п. 1 ст. 346.15 НК РФ, п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

Учесть расходы на приобретение доли учредитель на УСН не может:
- при объекте «доходы» уменьшение доходов на расходы не предусмотрено (п. 1 ст. 346.18 НК РФ).
- при объекте «доходы минус расходы» такой вид расхода не предусмотрен в закрытом перечне в п. 1 ст. 346.16 НК РФ.

3. Продажа долей в УК не облагается НДС (пп. 12 п. 2 ст. 149 НК РФ).

С уважением, А. Грешкина