Нужно ли российскому участнику на УСН платить НДС за участие в фестивале в Минске?

Добрый день.

В отношении операций, проводимых между лицами, входящими в состав ЕАЭС, для целей НДС следует руководствоваться положениями раздела IV «Порядка взимания косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг» Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг», являющегося Приложением N 18 к Договору о ЕАЭС от 29.05.2014 (далее - Протокол).

Согласно п. 28 Протокола, взимание НДС при оказании услуг, осуществляется в государстве-члене, территория которого признается местом реализации услуг.
Место реализации работ (услуг) устанавливается согласно положениям пп. 1 – пп. 4 п. 29 Протокола, которые зависят от того, какие именно работы (услуги) выполняются. Если какой-либо вид работ (услуг) не указан в пп. 1 – пп. 4 п. 29 Протокола, то при определении места их реализации следует применять нормы пп. 5 п. 29 Протокола, согласно которым, место реализации таких работ (услуг) определяется по месту нахождения (государственной регистрации) организации-исполнителя.

В соответствии с пп. 4 п. 29 Протокола, местом реализации, в частности, рекламных и маркетинговых услуг признается территория государства, налогоплательщиком которого приобретаются такие услуги.

Следовательно, при оказании рекламных и маркетинговых услуг для целей НДС, место их реализации определяется по месту нахождения (государственной регистрации) покупателя этих услуг (Письма МФ РФ от 17.06.2024 N 03-07-13/1/55501, от 12.11.2021 N 03-07-13/1/91505).

Поскольку покупателем рекламных и маркетинговых услуг является российская организация, то независимо от того на территории какого государства оказываются эти услуги, местом их реализации для целей НДС, признается территория РФ. Поэтому, при выплате вознаграждения белорусскому организатору (исполнителю), российская организация должна выполнить функции налогового агента по НДС.

Применение организацией УСН не освобождает ее от исполнения обязанностей налогового агента по НДС (п. 5 ст. 346.11 НК РФ).

С уважением, А. Грешкина