Нужно ли платить налог при продаже коммерческой недвижимости, если в 2025 году продал после раздела помещения?

Добрый день.

На основании п. 17.1 ст. 217 НК РФ и п. 2 ст. 217.1 НК РФ, доходы, полученные физическим лицом от продажи недвижимости, не использованной в предпринимательской деятельности, освобождаются от налогообложения НДФЛ, если минимальный срок владения физическим лицом этой недвижимостью составляет три года или пять лет (Письма МФ РФ от 17.03.2020 N 03-04-07/20343, от 26.03.2019 N 03-04-07/20169, ФНС РФ от 11.04.2019 N БС-4-11/6802@).

Три года – если недвижимость получена по наследству, договору дарения или куплена до 01.01.2016. Пять лет – во всех остальных случаях.
В этом случае, физическое лицо вправе не уплачивать НДФЛ и не предоставлять в налоговую инспекцию по месту своей регистрации декларацию по форме 3-НДФЛ (п. 4 ст. 229 НК РФ).

Срок владения объектом недвижимости определяется в большинстве случаев с даты государственной регистрации права собственности на него (п. 2 ст. 8.1 ГК РФ). Эта дата указывается, в частности, в выписке из ЕГРН.

Согласно п. 1, п. 3 ст. 41 Федерального закона от 13.07.2015 N 218-ФЗ, после разделения одного нежилого помещения на несколько помещений необходимо осуществить государственный кадастровый учет и государственную регистрацию вновь образованных нежилых помещений. Государственный кадастровый учет и государственная регистрация прав на вновь образованные помещения осуществляются одновременно в отношении всех образуемых нежилых помещений и снятия с государственного кадастрового учета си государственной регистрацией прекращения прав на исходный объект недвижимости.

Соответственно, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества (новыми нежилыми помещениями, полученными в результате разделения одного нежилого помещения) для целей налогообложения доходов физических лиц подлежит исчислению с даты возникновения на них права собственности, поскольку, старый объект прекращает свое существование (Письмо МФ РФ от 13.11.2019 N 03-04-05/87481).

Поскольку, в рассматриваемой ситуации разделение старого нежилого помещения и регистрация вновь образованных нежилых помещений произошли в 2024 году, то при продаже нового нежилого помещения в 2026 году, необходимо уплатить НДФЛ, так как минимальный срок владения таким новым объектом недвижимого имущества еще не прошел.

С уважением, А. Грешкина