Как комитенту принять к вычету счет-фактуру от комиссионера (ИП)?

Добрый день,

Ответ на вопрос № 1

Вычет НДС у ООО возможен при приобретении у маркетплейса работ (услуг) ИП в качестве посредника, например, по агентскому договору.
В рассматриваемом случае, между ООО (комитент) и ИП (комиссионер) заключен договор комиссии, по которому комиссионер за вознаграждение от своего имени, но за счет комитента, реализует товары комитента на маркетплейсе, а не приобретает у маркетплейса работы (услуги).

Для того, чтобы ответить на вопрос может ли ООО принять к вычету НДС по счету-фактуре, выставленном ИП (комиссионер) в адрес ООО (комитент), надо читать все условия комиссионного договора, а также, договора с маркетплейсом и понимать о каких конкретно услугах и расходах идет речь.

Порядок оформления и выставления (перевыставления) счетов-фактур по агентскому договору при покупке агентом товаров (работ, услуг) по заданию принципала, зависит от того, как действует агент – от имени принципала или от своего имени.
Если в данной ситуации речь идет о возмещаемых работах (услугах) маркетплейса, например, услугах хранения и доставки товаров, которые оказываются маркетплейсом в рамках договора комиссии, учитывая, что комиссионер действует от своего имени, но за счет комитента, то маркетплейс выставляет документы, включая счет-фактуру, на реализацию работ (услуг) на имя комиссионера, который в свою очередь перевыставляет эти документы на имя комитента. В этом случае, при перевыставлении комиссионером счета-фактуры в строках 2, 2а и 2б указывается наименование и адрес поставщика (маркетплейса), его ИНН и КПП. В строках 6, 6а и 6б приводятся сведения о комитенте-покупателе работ (услуг). Все остальные показатели должны соответствовать показателям, указанным в счете-фактуре, который маркетплейс выставил на имя комиссионера.
По такому перевыставленному счету-фактуре комитент вправе принять НДС к вычету.

Ответ на вопрос № 2

При передаче комитентом товаров комиссионеру для дальнейшей продажи, данная операция не признается реализацией, поскольку, право собственности на эти товары остается за комитентом до момента их фактической продажи маркетплейсом конечному покупателю.
Поэтому, для передачи товаров комитентом комиссионеру, никакие счета-фактуры комитентом не выставляются. Комитент передачу товаров комиссионеру оформляет актом приема-передачи или УПД (с отметкой «на реализацию по договору комиссии» и реквизиты договора).

При реализации товаров в розницу физическим лицам, в том числе, через маркетплейс, счет-фактуру можно не выставлять. В этом случае, как правило, формируется сводный документ о продажах, например, за месяц. Данные разъяснения приведены в Письмах МФ РФ от 02.04.2018 N 03-07-09/21088, от 27.04.2017 N 03-01-15/25767, от 15.07.2019 N 03-07-09/52125, ФНС РФ от 24.08.2021 N 3-1-11/0122@.
Этот сводный документ регистрируется в книге продаж комитента в периоде реализации товаров маркетплейсом покупателям. НДС начисляется, исходя из стоимости товаров, по которой маркетплейс их реализовал покупателям (Письмо МФ РФ от 28.12.2020 N 03-07-14/114700).
Порядок заполнения декларации по НДС установлен Приказом ФНС РФ от 05.11.2024 N ЕД-7-3/989@, согласно которому, раздел 9 декларации по НДС заполняется на основании данных книги продаж, которая в случае реализации товаров физическим лицам может заполняться на основании показателей отчета о закрытии смены или сводного документа, содержащего суммарные данные по операциям реализации за месяц или квартал.
Стоимость проданных товаров нужно взять из отчета маркетплейса о продажах.
Реализация товаров и начисленный на нее НДС, отражается комитентом в разделе 3 декларации по НДС.

С уважением, А. Грешкина