Можно ли принимать в расходы УСН штрафы маркетплейсов?

Татьяна Рогачева, 23 июня 2026

Добрый день!

С 1 января 2026 года перечень расходов для УСН «доходы минус расходы» стал открытым. В статью 346.16 НК РФ внесен новый подпункт 45, который разрешает упрощенцам учитывать любые экономически обоснованные бизнес-затраты по правилам главы 25 НК РФ (как на общей системе налогообложения).

Мы работаем с маркетплейсами WB и Ozon, система налогообложения УСН «доходы минус расходы», периодически и тот и другой маркетплейс выставляет документ на штрафы за нарушение условий оферты: WB с формулировкой «штраф за нарушение правил площадки», Озон более подробно пишут в отчете по штрафам «Отгрузка в нерекомендованный слот», «Жалобы покупателей» и другие.

Вопрос:
Имеем ли мы право принимать такие расходы при УСН?

682

Решён

Алла Грешкина, эксперт 24 июня

Добрый день.

В соответствии с пп. 45 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, плательщики УСН с объектом «доходы минус расходы» вправе с 2026 года учитывать также иные расходы, определяемые в порядке, установленном гл. 25 НК РФ. То есть, перечень расходов, учитываемых при УСН с объектом «доходы минус расходы», становится аналогичным, как для плательщиков налога на прибыль (Письмо МФ РФ от 28.01.2026 N 03-00-08/5827).

Поэтому с 2026 года плательщики УСН с объектом «доходы минус расходы» могут учитывать в составе расходов любые затраты, которые (п. 2 ст. 346.16 НК РФ, ст. 252 НК РФ):
- связаны с деятельностью организации (ИП) и направлены на получение дохода;
- экономически обоснованы и документально подтверждены;
- не поименованы в ст. 270 НК РФ.

В связи с этим при УСН с объектом «доходы минус расходы» с 2026 года штрафы от маркетплейсов можно учитывать в расходах на основании пп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ, как:
- штрафы, пени и иные санкции за нарушение договорных условий, которые должник признал;
- суммы, которые должник обязан уплатить по вступившему в законную силу решению суда за нарушение договорных или долговых обязательств;
- расходы на возмещение причиненного ущерба.

Данные штрафы относятся к внереализационным расходам (пп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ).

До 2026 года указанные штрафные санкции учесть в расходах при УСН нельзя, поскольку, в п. 1 ст. 346.16 НК РФ пени и штрафы за нарушение договорных обязательств не указаны в составе расходов (Письма МФ РФ от 23.03.2017 N 03-11-11/16982, от 07.04.2016 N 03-11-06/2/19835).

С уважением, А. Грешкина

ТР

Татьяна Рогачева 24 июня

Спасибо!

Алла Грешкина, эксперт 24 июня

Татьяна Рогачева, рада была помочь в решении вопроса.