Можно ли заявить вычет по НДС за 1 квартал 2026 года по счету-фактуре от 30.01.2022, если товар принят к учету 01.07.2023?

Добрый день.

Согласно п. 1.1 ст. 172 НК РФ, вычеты НДС могут быть заявлены в налоговых периодах в пределах 3-х лет после принятия на учет товаров (работ, услуг).
Трехлетний срок начинает исчисляться с момента, когда оприходованы товары (работы, услуги). Последним кварталом для заявления вычета будет тот, в котором истекает трехлетний срок с момента принятия на учет товаров (работ, услуг) (Письмо ФНС РФ от 08.10.2021 N БВ-4-3/14235@).

В соответствии с позицией в Определении КС РФ от 24.03.2015 N 540-О, право на вычет сохраняется 3 года, считая с окончания квартала, в котором оно возникло. Данный срок не продлевается на 25 дней, предназначенных для подачи декларации по НДС.
Аналогичной точки зрения придерживается в Определении ВС РФ от 04.09.2018 N 308-КГ18-12631 и Минфин РФ (Письмо МФ РФ от 15.07.2015 N 03-07-08/40745).

Таким образом, для вычета по НДС ключевое значение имеет не дата самого счета-фактуры (УПД от 30.01.2022), а дата, когда товары (работы, услуги) приняты к бухгалтерскому учету. В вашем случае это 01.07.2023 – момент возникновения права на вычет.

Если счет-фактура (УПД), датированные 30.01.2022, получены, например, с опозданием и в связи с этим приняты к учету 01.07.2023, то НДС может быть принят к вычету в любом квартале начиная с того, в котором получен счет-фактура, в течение трех лет после принятия товаров (работ, услуг, имущественных прав) к учету (п. 1.1 ст. 172 НК РФ).

С уважением, А. Грешкина