Может ли расхождение в 1 рубль между суммой НДС в книге продаж и разделе 3 декларации из‑за округления считаться ошибкой?

ИРИНА РОССОЧИНСКАЯ, 8 июля 2026

Здравствуйте!

Подскажите, пожалуйста, как быть в такой ситуации.

В 1С Бухгалтерия предприятия в книге продаж заполнена одна строка с розничной выручкой в размере 709,52 руб. (без НДС) и сумма НДС 5% - 35,48 руб.

При этом в самой декларации НДС в разделе 3, с учетом округлений сумма, доходов указана 710 руб. и НДС 5% - 36 руб. (710 * 5% = 35,50 руб, т.е. 36 руб).
Выходит, что при расчете НДС от суммы доходов с копейками, НДС составляет 35,48 руб. (35 руб. с учетом округлений), при этом от суммы доходов с учетов округлений, НДС выходит 35,50 руб. (а с учетом округлений 36 руб., что на 1 рубль больше).

При проверке контрольных соотношений 1С замечаний нет. Но, при попытке отправить Декларацию в таком варианте через Сбис, система выдает предупреждение об ошибке из-за такой разницы в сумме НДС в 1 рубль между книгой продаж и Декларацией.

Не могу понять, является ли это ошибкой и нужно ли исправлять сумму НДС в разделе 3 декларации, уменьшив на 1 рубль по правилам округления, исходя из суммы НДС из книги продаж?

В разделе 3 сумма НДС должна стоять такая же, как и в книге продаж (по правилам округления) или все же она рассчитывается исходя из округленной суммы доходов и может отличаться на 1 рубль?

Помогите, пожалуйста, разобраться.

Заранее очень признательна за помощь.

229

Решён

Алла Грешкина, эксперт 6 дней назад

Добрый день.

Порядок заполнения счета-фактуры установлен Постановлением Правительством РФ от 26.12.2011 N 1137 (п. 8 ст. 169 НК РФ).

На основании п. 3 Правил заполнения счета-фактуры, п. 8 Правил ведения книги покупок, п. 9 Правил ведения книги продаж, стоимостные показатели, в том числе сумма НДС, в счетах-фактурах, книгах покупок и продаж указываются в рублях и копейках. Округление суммы НДС в счете-фактуре правилами не предусмотрено.

При этом положения п. 6 ст. 52 НК РФ об исчислении суммы налога в полных рублях (без копеек) применяются при заполнении декларации по НДС (Письма МФ РФ от 18.09.2023 N 03-07-09/88743, от 22.04.2014 N 03-07-07/18585, ФНС РФ от 14.05.2014 N ГД-4-3/9184, от 08.04.2014 N ГД-4-3/6398@).

Возникающие в результате округлений разницы, прокомментированы в Письме ФНС РФ от 24.05.2021 N СД-4-3/7099@, в котором указано, что стоимостные показатели, в частности, в разделах 8 и 9 декларации, указываемые из книги покупок и книги продаж, отражаются в рублях и копейках (без округления). Показатели разделов 2, 3, 4 и 6 декларации по НДС сравниваются с показателями раздела 9. Показатели разделов 3, 4, 5 и 6 сравниваются с показателями раздела 8. Следовательно, при сравнении возникает разница из-за копеек. Однако контрольными соотношениями, действующими с 1 июля 2021 года, предусмотрено, что при сравнении названных показателей показатели разделов 8 и 9 принимаются с учетом округления. Таким образом, копейки не мешают выполнению контрольных соотношений показателей названных разделов.

Следовательно, разница, возникшая исключительно из-за округления, не считается ошибкой, поэтому, не надо вносить исправления в декларацию по НДС. Главное, чтобы сумма НДС, указанная в декларации, была перечислена в бюджет. Разница в результате округления между книгой продаж и декларацией – это просто особенность учета и не признается недоимкой (Письмо МФ РФ от 15.10.2019 N 02-07-10/79001).

С уважением, А. Грешкина

ИР

Ирина Россочинская 6 дней назад

Алла Грешкина, огромное спасибо.

Алла Грешкина, эксперт 6 дней назад

Ирина Россочинская, рада была помочь в решении вопроса.