Как правильно заполнить РСВ и ЕФС‑1 при переходе с УСН на АУСН с 1 июня 2026 года?

Добрый день,

Вопрос №1 Общие сведения об отчетности по НДФЛ и страховым взносам при переходе на АУСН

При переходе на АУСН, в том числе с УСН в середине года, за период с начала применения АУСН страховые взносы за работников на ОМС, ОПС и ВНиМ не уплачиваются, поскольку, по ним установлен тариф 0% (п. 1.1 ст. 18 Федерального закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ).

Уплачиваются только страховые взносы на травматизм в фиксированном размере, не зависящем от количества работников, размера выплат и класса профессионального риска. Фиксированные взносы на травматизм установлены в размере 2 040 рублей в год и ежегодно индексируются (п. 2.2 ст. 22 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ).
В 2026 году размер таких взносов с учетом индексации составляет 2 959 рублей в год (п. 1 Постановления Правительства РФ от 01.11.2025 N 1729). Уплата производится ежемесячно по 1/12 суммы отдельным платежом, не позднее 15-го числа следующего месяца (п. 4.1 ст. 22 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ).

Соответственно, РСВ и в его составе ЕФС-1 (раздел 2 - травматизм) представляются только за периоды до перехода на АУСН в обычные сроки. С момента перехода на АУСН обязанность по представлению данной отчетности у ООО не возникает.
Если выплаты работникам начислены до момента перехода на АУСН, а выплачены уже после перехода на АУСН, то они отражаются в РСВ и персонифицированных сведениях, которые сдаются за период до перехода на АУСН (Письмо ФНС РФ от 24.07.2023 N АБ-4-20/9403@).

Что касается отчетности по НДФЛ, то она представляется за период до перехода на АУСН в общем порядке. После перехода на АУСН, работодатели только передают в налоговые органы сведения о выплатах физическим лицам, произведенным в период применения АУСН, сами расчеты 6-НДФЛ после перехода на АУСН, подавать не требуется (Письмо ФНС РФ от 24.07.2023 N АБ-4-20/9403@).

Если организация переходит с УСН на АУСН с 1 июня 2026 года, то РСВ, ЕФС-1 (раздел 2 - травматизм) и 6-НДФЛ представляются за полугодие 2026 года в срок не позднее 25 июля 2026 года.

Вопрос №2 Заполнение РСВ

При заполнении РСВ за полугодие 2026 года, в него включаются выплаты, начисленные работникам за месяцы применения УСН, то есть, с января по май включительно, в том числе, выплаты, произведенные после 1 июня, которые были начислены до указанной даты.
В отношении выплат, начисленных в июне 2026 года – проставляются нули.

За девять месяцев и год сдавать РСВ не надо (п. 2 ст. 18 Федерального закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ).

Срок подачи РСВ за последний отчетный период на УСН обычный – не позднее 25-го числа месяца, следующего за этим периодом. Сроки уплаты взносов за месяцы на УСН – не позднее 28-го числа следующего месяца.

Вопрос №3 Заполнение ЕФС-1 (раздел 2 - травматизм)

В ЕФС-1 (в разделе 2 - травматизм) указываются только взносы на травматизм за месяцы применения УСН, то есть, с января по май включительно (п. 1.6 ст. 24 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ).
После перехода на АУСН, в разделе 2 формы ЕФС-1 не указываются страховые взносы на травматизм, поскольку, они перечисляются в фиксированном размере.
Соответственно, страховые взносы на травматизм, приходящиеся на июнь 2026 года в размере 1/12 от 2 959 рублей, в разделе 2 формы ЕФС-1 за полугодие 2026 года не указываются.

За девять месяцев и год форму ЕФС-1 в части раздела 2 - травматизм, подавать не надо.

При этом, организация, применяющая АУСН, являясь страхователем, обязана представлять в СФР сведения о трудовой деятельности работников в виде подраздела 1.1 подраздела 1 раздела 1 формы ЕФС-1 в силу требований пп. 4 п. 2 ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ.

Вопрос №4 Заполнение расчета 6-НДФЛ

В Расчете 6-НДФЛ за полугодие 2026 года отражаются только суммы, начисленные и выплаченные до даты перехода на АУСН.
Если заработная плата работникам за вторую половину мая выплачена в июне, то есть, в период применения АУСН, то данные выплаты не включаются в расчет 6-НДФЛ.

Дополнительно, обращаю ваше внимание, что в общем случае, в годовой расчет 6-НДФЛ включается Приложение 1, содержащее персонифицированные сведения о доходах каждого работника и удержанном с них НДФЛ.
Если в организации имеются работники, претендующие на имущественный или социальный вычет за 2026 год, то при подаче расчета 6-НДФЛ только за полугодие 2026 года, в налоговую инспекцию поступят только общие суммы дохода за месяцы этого периода по организации в целом, но не будет персональных данных по каждому работнику за период до перехода на АУСН. Если работник по итогам 2026 года заявит имущественный или социальный вычет, налоговая инспекция не сможет подтвердить его доход и удержанный НДФЛ, поскольку, у нее не будет персонифицированных сведений о его доходах.
В связи с этим, при наличии в организации таких работников, после перехода на АУСН рекомендуется подавать расчет 6-НДФЛ за все отчетные периоды и за год, в котором произошел переход на АУСН. В этих расчетах 6-НДФЛ, представленных после перехода на АУСН, дублируются одни и те же данные – только доходы за месяцы применения УСН.

Поскольку, формально, организация не должна подавать расчеты 6-НДФЛ после перехода на АУСН, представление расчетов 6-НДФЛ с целью получения работниками имущественных или социальных вычетов, лучше согласовать со своей налоговой инспекцией.

С уважением, А. Грешкина