Может ли заказчик на ОСНО принять чек самозанятого с опозданием?

Добрый день.

Порядок формирования чека в приложении «Мой налог» при произведении расчетов и передачи чека покупателю (заказчику), установлен ст. 14 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ, согласно которой, чек должен быть сформирован налогоплательщиком НПД и передан покупателю (заказчику) в момент расчета наличными денежными средствами и (или) с использованием электронных средств платежа.

При иных формах денежных расчетов в безналичном порядке чек должен быть сформирован и передан покупателю (заказчику) не позднее 9-го числа месяца, следующего за налоговым периодом, в котором произведены расчеты. Разъяснения данного вопроса приведены в Письмах ФНС РФ от 20.02.2019 N СД-4-3/2899@, от 27.07.2020 N АБ-3-20/5461@.

Если самозанятый вовремя не сформировал чек, то за нарушение порядка и (или) сроков передачи в налоговый орган сведений о расчетах предусмотрен штраф по ст. 129.13 НК РФ.

Если самозанятый вообще не сформировал чек и не предоставил его организации-заказчику, то в этом случае организация-заказчик не вправе учесть в расходах сумму выплаченного самозанятому вознаграждения (Письмо МФ РФ от 28.08.2023 N 03-03-06/1/81571).

Поскольку, в рассматриваемом случае самозанятый выставил чек, хоть и с опозданием, организация-заказчик может принять этот чек, сформированный текущей датой. Такой чек дает право учесть расходы в налоговом учете в периоде его получения.

Однако, есть нюанс с страховыми взносами: если на момент оказания услуг и подписания акта у организации-заказчика не было чека, организация-заказчик должна начислить и уплатить страховые взносы на сумму выплаченного самозанятому вознаграждения (п. 3 ст. 8, пп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ, п. 1 ст. 15 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ). Для страховых взносов датой получения дохода является день начисления вознаграждения (Письмо МФ РФ от 21.07.2017 N 03-04-06/46733).

При получении в дальнейшем от самозанятого чека, сумму страховых взносов, начисленную в том прошлом периоде, нужно скорректировать.

С уважением, А. Грешкина