Электронный документооборот
Учет и отчетность
Проверка контрагентов
Торговля и ритейл
Автоматизация бизнеса
Управление HR‑процессами
Участие в закупках
Коммуникации
Сделки с недвижимостью
Банковские услуги
Поиск клиентов
Маркировка товаров
Информационная безопасность
Как отразить в учете продажу подарочных сертификатов оплаченную постоплатой
Александра Шестакова, 29 июля 2026
Организация А передает организации Б 10.06.2026 1000 штук сертификатов, номинальной стоимость 500 рублей для дальнейшней реализации.
За отчетный период (июнь) Организация Б реализовала конечным покупателям 200 сертификатов и направила отчет агента.
Организация Б оплачивает 200*500руб = 100 000, счет за реализованные сертификаты.
Организацияя А оплачивает Организации Б агентское вознаграждения = 5% от стоимость реализованных сертификатов = 5000 рублей.
Отоваривания по данным сертификатам в Организации А были в июне.
В предоплатной схеме, когда аванс за сертификаты получен Организацией А до отоваривания данных сертификатов, сумма отоваривания списывается с данного аванса.
Вопросы:
1. Откуда списывать суммы отовариваний при постоплатной схеме, когда аванс Организацией А не был получен.
2. Как учитывать НДС с аванса полученного по постоплате?
25
Решён
Удалён
1
Ответ на вопрос №1
При заключении агентского договора, одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны (принципала) юридические и иные действия от своего имени, но за счет принципала, либо от имени и за счет принципала (ст. 1005 ГК РФ).
Согласно п. 1 ст. 1008 ГК РФ в ходе исполнения агентского договора агент обязан представлять принципалу отчеты в порядке и в сроки, которые предусмотрены договором. Если агентским договором не предусмотрено иное, к отчету агента должны быть приложены необходимые доказательства расходов, произведенных агентом за счет принципала (п. 2 ст. 1008 ГК РФ).
Законодательством не установлены формы документов, применяемые в посреднических сделках. Имеется единственное законодательное требование – это составление агентом отчета агента, форма и содержание которого, законодательством также не определены. Поэтому, как правило, формы документов, применяемых агентом и принципалом, утверждаются агентским договором, как приложения к нему.
Отчет агента является для принципала первичным учетным документом, подтверждающим произведенные расходы в виде агентского вознаграждения и возмещаемых агенту расходов (Письмо УФНС РФ по Москве от 05.04.2005 N 20-12/22797, Постановление Президиума ВАС РФ от 14.02.2012 N 12093/11). В отчете агента могут быть отражены проданные покупателям товары (работы, услуги), понесенные агентом расходы и агентское вознаграждение.
Соответственно, если агент продает товары (сертификаты) от своего имени, то он должен представить принципалу отчет агента в порядке и в сроки, которые прописаны в договоре.
В этом отчете могут отражаться:
- сведения о количестве проданных сертификатов
- суммы, поступившие от покупателей
- сумма агентского вознаграждения
- информация о расходах, которые понес агент при исполнении поручения (которые принципал должен возместить).
Если агентским договором предусмотрено предоставление иных документов, помимо отчета агента, то агент предоставляет принципалу эти документы.
На основании отчета агента и иных документов, предусмотренных договором, принципал отражает у себя в учете реализацию сертификатов (суммы отовариваний), в том числе, при постоплатной схеме.
Если агент при продаже сертификатов действует от своего имени, и принципал является плательщиком НДС, то при получении агентом аванса от покупателя, агент должен:
- выставить авансовый счет-фактуру на имя покупателя от своего имени (п. 3 ст. 168 НК РФ).
- передать принципалу копию этого авансового счета-фактуры
Принципал, при получении от агента копии авансового счета-фактуры должен:
- начислить НДС на день получения агентом аванса (п. 1 ст. 154 НК РФ, пп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ, Письмо ФНС РФ от 28.02.2006 N ММ-6-03/202@).
- выставить агенту счет-фактуру, в котором отражаются данные из счета-фактуры агента (пп. «и» – «л» п. 1 Правил заполнения счета-фактуры, п. 20 Правил ведения книги продаж). Дата счета-фактуры, выставленного агенту, должна быть такой же, как у счета-фактуры, который агент выставил покупателю (пп. «а» п. 1 Правил заполнения счета-фактуры).
- зарегистрировать счет-фактуру в книге продаж в том квартале, когда агент получил аванс от покупателя (п. 20 Правил ведения книги продаж).
- принять к вычету НДС, начисленный при получении аванса, в периоде реализации сертификата, в счет которого был получен аванс, что отражается в книге покупок.
С уважением, А. Грешкина