Электронный документооборот
Учет и отчетность
Проверка контрагентов
Торговля и ритейл
Автоматизация бизнеса
Управление HR‑процессами
Участие в закупках
Коммуникации
Сделки с недвижимостью
Банковские услуги
Поиск клиентов
Маркировка товаров
Информационная безопасность
Налоговые последствия
Юлия Жолоб, 2 августа 2026
Прошу оценить налоговые последствия следующей схемы.
Отец хочет подарить своему несовершеннолетнему сыну (9 лет) коммерческое помещение, расположенное в России. Сын является гражданином РФ. Дарение осуществляется между близкими родственниками.
В настоящее время помещение принадлежит отцу и сдается по договору аренды бабушке ребенка. Бабушка зарегистрирована как ИП на УСН 15% («доходы минус расходы») и сдает помещение в субаренду.
После дарения планируется следующая схема:
собственником помещения становится ребенок;
от имени ребенка (через законного представителя) помещение передается бабушке;
бабушка продолжает использовать помещение в своей предпринимательской деятельности и сдавать его в субаренду как ИП.
Прошу ответить на следующие вопросы:
1. Возникает ли у ребенка обязанность по уплате НДФЛ или иных налогов при получении помещения в дар от отца? Ребенок гражвнин РФ, но не является налоговым резидентом РФ
2. Какой вариант оформления отношений между ребенком и бабушкой наиболее безопасен с налоговой точки зрения:
договор безвозмездного пользования;
договор аренды с рыночной арендной платой; и нужен ли тогда спец счет для ребёнка?
договор аренды с минимальной арендной платой;
иной вариант?
3. Возникает ли у бабушки как ИП на УСН 15% налогооблагаемый доход, если помещение будет передано ей в безвозмездное пользование?
4. Есть ли риск, что налоговая инспекция сочтет такую схему направленной на получение необоснованной налоговой выгоды?
5. Как лучше оформить отношения между ребенком и бабушкой, чтобы минимизировать налоговые риски и соответствовать требованиям законодательства?
16
Решён
Удалён
3
Ответ на вопрос №1
Доход физического лица в виде стоимости недвижимости, полученной в порядке дарения, освобождается от НДФЛ, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками независимо от того, имеется ли у одаряемого лица статус налогового резидента РФ (п. 18.1 ст. 217 НК РФ, ст. 14 Семейного кодекса РФ). Разъяснения приведены в Письме МФ РФ от 16.01.2019 N 03-04-05/1329.
В данной ситуации, может быть применен договор ссуды (безвозмездного пользования, ст. 689 ГК РФ) или договор аренды (ст. 606 ГК РФ), на усмотрение сторон.
В общем случае, в соответствии со ст. 105.1 НК РФ, дедушки (бабушки) не признаются взаимозависимыми лицами по отношению к своим внукам (внучкам) (Письмо МФ РФ от 03.12.2014 N 03-04-05/61851). Но на практике ФНС может по своему усмотрению признать лиц взаимозависимыми, если отношения между ними могут влиять на условия или экономические результаты сделок.
Если стороны не согласны с выводом ФНС, спор решается в суде. Согласно п. 7 ст. 105.1 НК РФ суд может признать лиц взаимозависимыми по иным основаниям, если отношения обладают признаками из п. 1 ст. 105.1 НК РФ, когда имеется фактическая возможность одного лица определять решения другого.
Если судом или налоговым органом бабушка и внук будут признаны взаимозависимыми лицами, цены в сделках между ними должны быть установлены на уровне рыночных, исходя из аналогичных сделок.
Да, у бабушки, зарегистрированной в качестве ИП на УСН 15%, возникает налогооблагаемый доход на основании пп. 8 п. 2 ст. 250 НК РФ.
В соответствии с п. 1 ст. 346.15 НК РФ при определении объекта налогообложения УСН, учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном п. 1 и п. 2 ст. 248 НК РФ, то есть доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав, а также внереализационные доходы, определяемые согласно ст. 249 НК РФ, ст. 250 НК РФ.
На основании п. 8 ст. 250 НК РФ внереализационными доходами признаются доходы в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав (Письма МФ РФ от 19.04.2021 N 03-03-06/1/29310, от 27.08.2019 N 03-03-07/65526).
С уважением, А. Грешкина