Можно ли принимать в расходы себестоимость утилизированных товаров маркетплейсом, УСН доходы минус расходы?

Добрый день,
До 2026 года, в соответствии с официальной позицией, учесть в расходах себестоимость утилизированных товаров и себестоимость утраченных товаров на маркетплейсе было нельзя, поскольку, согласно ст. 346.16 НК РФ, организации (ИП) на УСН с объектом «доходы минус расходы» учитывают только расходы, прямо поименованные в перечне, который является закрытым. Расходы, не включенные в него, при расчете налога по УСН не учитываются (Письмо МФ РФ от 30.01.2025 N 03-03-06/1/7801).
При этом, расходы на саму утилизацию (то, что вы заплатили маркетплейсу или сторонней организации за уничтожение товара) учесть можно. Такие затраты относятся к материальным расходам (пп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, пп. 7 п. 1 ст. 254 НК РФ).

Начиная с 2026 года, в соответствии с пп. 45 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, плательщики УСН с объектом «доходы минус расходы» вправе учитывать также иные расходы, определяемые в порядке, установленном гл. 25 НК РФ. То есть, перечень расходов, учитываемых при УСН с объектом «доходы минус расходы», становится аналогичным, как для плательщиков налога на прибыль (Письмо МФ РФ от 28.01.2026 N 03-00-08/5827).
Поэтому, с 2026 года плательщики УСН с объектом «доходы минус расходы» могут учитывать в составе расходов любые затраты, которые (п. 2 ст. 346.16 НК РФ, ст. 252 НК РФ):
- связаны с деятельностью организации (ИП) и направлены на получение дохода;
- экономически обоснованы и документально подтверждены;
- не поименованы в ст. 270 НК РФ.

В связи с этим, при УСН с объектом «доходы минус расходы» можно учесть в расходах себестоимость утилизированных товаров и себестоимость утраченных товаров на маркетплейсе при условии, что товар оплачен поставщику, передан площадке, документально списан и ранее не учитывался в расходах. Если маркетплейс выплачивает компенсацию за утраченные товары, то она учитывается в составе доходов на дату поступления денег.

Подробные разъяснения – в материале Контур Эльба: Недостача и утрата товара на маркетплейсе: как получить компенсацию, списать и учесть в налогах

С уважением, А. Грешкина