Может ли ИП на УСН «доходы» применять патент на образовательные услуги, если он работает с компаниями?

Пользователь, 6 августа 2026

Добрый день.

Дано: являюсь ИП, НС УСН "Доходы". Оказываю образовательные услуги (консультации, тренинги, семинары) сам, без привлечения сторонних педагогов и тренеров, без выдачи сертификатов/дипломов, то есть без лицензии. Но работаю в основном с юридическими лицами.

Однако часть этих юр.лиц являются постоянными заказчиками консультаций для ИХ клиентов (то есть компания с клиентом заключают договор, так сказать купли-продажи, а чтобы клиенты понимали, что делать с оборудованием подключаюсь я и предоставляю свои услуги). С компанией оформлен договор оказания услуг с формулировкой &;quot;проведение консультативного тренинга&;quot;. Оплату за свою работу в этом случае получаю от КОМПАНИИ.

Когда я работаю напрямую с клиентами - получаю оплату от клиента напрямую, что в целом у меня не вызывает вопросов.

Вопросы:
1. С целью снижения налоговой нагрузки начал изучать вопросы применения Патента (есть пункт про образовательную деятельность детей и взрослых). При работе с компанией (которая работает уже с клиентами, оплату получаю от компании ежемесячно по факту оказания услуг их клиентам), могу ли их учитывать в патент или доход учитывается по УСН Доходы? Если так, то почему?

2. Нужно ли совмещать патент и УСН Доходы (прочитал статьи, для подстраховки могу сделать, чтобы на ОСНО не улететь, как минимум)? Контур Эльба позволит разделять доходы по УСН и по Патенту?

3. Если правильно понял, то и из стоимости патента и из УСН Доходы я могу вычитать страховые взносы. Верно? Естественно, однократно.

Спасибо большое за помощь, буду рад ответам и комментариям.

102

Решён

Алла Грешкина, эксперт 6 августа

Добрый день,

Ответ на вопрос №1

В соответствии с пп. 15 п. 2 ст. 346.43 НК РФ, ПСН применяется, в частности, в отношении предпринимательской деятельности по оказанию услуг в сфере дошкольного образования и дополнительного образования детей и взрослых. При этом, данная деятельность может осуществляться дистанционно с использованием Интернет (Письмо МФ РФ от 19.01.2024 N 03-11-11/3762).

Применение ПСН в отношении указанной предпринимательской деятельности не ставится в зависимость от того, кто именно является заказчиком по договору об оказании данных услуг (юридические или физические лица) (Письма МФ РФ от 18.08.2022 N 03-11-11/80748, от 05.02.2019 N 03-11-11/6442).

Патент действует на всей территории субъекта РФ, за исключением случаев, когда законом субъекта РФ определена территория действия патента в соответствии с пп. 1.1 п. 8 ст. 346.43 НК РФ. То есть, в патенте должно содержаться указание на территорию его действия (п. 1 ст. 346.45 НК РФ).

Соответственно, ИП может применять ПСН в отношении предпринимательской деятельности в сфере дошкольного образования и дополнительного образования детей и взрослых, если ИП осуществляет деятельность на территории субъекта РФ, указанного в патенте, в том числе при оказании данных услуг заказчикам из других субъектов РФ (Письмо МФ РФ от 26.04.2018 N 03-11-12/28615).

Алла Грешкина, эксперт 6 августа

Ответ на вопрос №2

ПСН устанавливается законом субъекта РФ в отношении только некоторых видов деятельности, что предполагает получение патента на определенный срок и отдельную регистрацию в качестве плательщика ПСН (п. 1 ст. 346.43 НК РФ).
Из этого следует, что ПСН применяется не ко всей предпринимательской деятельности ИП, а только к отдельным видам деятельности. Поэтому кроме ПСН у ИП всегда есть всегда основной режим налогообложения. Это ОСНО или УСН.

Соответственно, если ИП ведет единственный вид предпринимательской деятельности по оказанию услуг в сфере дошкольного образования и дополнительного образования детей и взрослых, который полностью переведен на патент, то учитывая наличие у ИП основного режима налогообложения, например, УСН, ИП совмещает ПСН и УСН, даже если фактически деятельность в рамках УСН не ведется и доходы по ней равняются нулю.

Алла Грешкина, эксперт 6 августа

Ответ на вопрос №3

Начиная с 2023 года, ИП может уменьшить налог по УСН с объектом «доходы» и ПСН на фиксированные страховые взносы за себя и на страховые взносы в размере 1% с доходов, превышающих 300 тыс. рублей, без необходимости их фактической уплаты на момент уменьшения.

Разъяснения приведены в Письмах ФНС РФ от 08.04.2024 N СД-4-3/4104@, МФ РФ от 17.06.2024 N 03-11-06/2/55509 и на официальном сайте ФНС РФ в материале: Как уменьшить налог по УСН и ПСН на страховые взносы по новому порядку

С уважением, А. Грешкина