Как в 2026 году скорректировать ошибку 2025 года по неверной загрузке банковской выписки по зарплате?

Добрый день.

По правилам данного Сервиса консультации по работе в сторонних бухгалтерских программах, в частности 1С, не предоставляются. Следует обратиться в свою службу технической поддержки 1С.

На основании п. 14 ПБУ 22/2010, ошибка предшествующего отчетного года, не являющаяся существенной, выявленная после даты подписания бухгалтерской отчетности за этот год, исправляется записями по соответствующим счетам бухгалтерского учета в том месяце отчетного года, в котором выявлена ошибка. Прибыль или убыток, возникшие в результате исправления указанной ошибки, отражаются в составе прочих доходов или расходов текущего отчетного периода.
Согласно п. 9 ПБУ 22/2010, организации, которые вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность, могут исправлять существенную ошибку предшествующего отчетного года, выявленную после утверждения бухгалтерской отчетности за этот год, в порядке, установленном пунктом 14 настоящего Положения, без ретроспективного пересчета.
Следовательно, в бухгалтерском учете, если организация относится к субъектам малого предпринимательства, то она вправе исправить ошибку 2025 года в периоде ее обнаружения, то есть, в 2026 году. При этом, прибыль или убыток, возникшие в результате исправления указанной ошибки, отражаются в составе прочих доходов или расходов текущего отчетного периода на счете 91 «Прочие доходы и расходы».

Если по данным бухгалтерского учета заработная плата выплачена в размере 17500 рублей, а по банковской выписке – 17200 рублей, то учитывая, что заработная плата включается в расходы, разница отражается в периоде обнаружения ошибки проводкой:
Д 51 К 91.01
Кроме того, необходимо сверить остатки по расчетному счету, отраженные в бухгалтерском учете, с данными по банковской выписке.

В налоговом учете, согласно п. 1 ст. 81 НК РФ, при обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию в порядке, установленном настоящей статьей.
В соответствии со ст. 54 НК РФ при обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем (отчетном) налоговом периоде перерасчет налоговых обязательств производится в периоде совершения ошибки.
Вместе с тем, налогоплательщик вправе провести перерасчет налоговой базы и суммы налога за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения), относящиеся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в тех случаях, когда допущенные ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога (Письма МФ РФ от 30.07.2010 N 03-03-06/1/498, от 18.03.2010 N 03-03-06/1/148, от 12.01.2010 N 03-02-07/1-9).

Соответственно, если в 2025 году были ошибочно отражены расходы на заработную плату в сумме 17500 рублей, что привело к занижению налоговой базы, и соответственно, к недоплате налога, то организация должна подать уточненную декларацию (по налогу на прибыль или УСН, к сожалению, в тексте вопроса не указана применяемая система налогообложения).

С уважением, А. Грешкина