Перед тем как открыть гостиницу, хостел или отель, нужно выбрать режим налогообложения. Об особенностях применения разных налоговых систем на практике расскажем далее.
ИП или ООО — как зарегистрировать гостиницу
Владелец гостиницы сам выбирает организационно-правовую форму деятельности.
Для мини-гостиниц выгодно открывать ИП: его легко и недорого зарегистрировать, а потом не придется вести бухгалтерский учет. Минус в том, что ИП обязан делать отчисления на страхование, даже если не получает прибыли, а также отвечать по обязательствам гостиничного бизнеса своим имуществом.
Для крупных гостиниц предпочтительнее регистрация ООО: поставщики охотнее работают с юрлицами и дают им хорошую оптовую цену, ответственность юрлица не распространяется на личное имущество владельца бизнеса.
Открыть ООО сложнее: придется собрать почти в два раза больше документов для регистрации бизнеса и сформировать уставный капитал. Также всем ООО нужно вести бухгалтерский учет и сдавать бухгалтерскую отчетность.
Попробуйте надежный сервис для управления отелем. 7 дней бесплатно!
Система налогообложения для гостиницы
В России действует пять основных систем налогообложения:
- общая (ОСНО) — для организаций и предпринимателей;
- упрощенная (УСН) — для организаций и предпринимателей;
- автоматизированная упрощенная (АУСН) — для организаций и предпринимателей;
- патентная — только для предпринимателей (ПСН);
- самозанятость — для предпринимателей и физлиц без статуса ИП (НПД).
Остановимся подробно на каждой системы и разберемся, подходит ли она для гостиничного бизнеса, и какие нюансы есть в применении.
Общая система налогообложения
ОСНО подходит любому бизнесу, в том числе гостиницам. Но это довольно непростая система налогообложения с высокой налоговой нагрузкой и большим количеством отчетности. Гостиницы, работающие на ОСНО, платят перечисленные ниже налоги:
- Налог на прибыль для организаций (глава 25 НК РФ):
- относится к федеральным налогам;
- объект налогообложения — доходы гостиницы, уменьшенные на расходы, т.е. прибыль;
- ставка налога на прибыль равна 20 %, из которых 3 % идут в федеральный бюджет, а 17 % — в региональный (ст. 284 НК РФ).
- НДФЛ для индивидуальных предпринимателей (глава 23 НК РФ):
- относится к федеральным налогам;
- объект налогообложения — доходы ИП, уменьшенные на подтвержденные документами расходы бизнеса;
- ставка НДФЛ равна 13 % с доходов до 5 млн рублей и 15 % с доходов, превышающих 5 млн рублей.
- НДС (глава 21 НК РФ):
- относится к федеральным налогам;
- объект налогообложения — услуги гостиницы, т.е. услуги по временному размещению и проживанию (ст. 146 НК РФ);
- НДС рассчитывается по ставке 20 %, но с 1 июля 2022 года для услуг по предоставлению мест для временного проживания может применяться ставка 0 % в течение 20 кварталов после ввода объекта туриндустрии в эксплуатацию (ст. 164 НК РФ).
ИП и юрлица могут подать заявление на освобождение от НДС, если сумма выручки от операций, облагаемых НДС, за 3 предыдущих календарных месяца составит не более 2 млн рублей.
- Налог на имущество (глава 30 НК РФ):
- относится к региональным налогам;
- объект налогообложения — все недвижимое имущество гостиницы, поставленное на ее баланс (ст. 374 НК РФ);
- ставку налога устанавливают субъекты РФ, но не выше 2,2 %.
- Налог на землю (глава 31 НК РФ):
- относится к местным налогам;
- объект налогообложения — участки земли в границах муниципального образования (ст. 388 НК РФ);
- ставку налога устанавливают органы муниципальных образований РФ в пределах 1,5 % (возможно дифференциальное налогообложение — зависит от категории земли, вида разрешенного использования, места нахождения).
Кроме того, нужно платить НДФЛ и страховые взносы за сотрудников. Это обязательно для всех работодателей. А индивидуальные предприниматели дополнительно уплачивают страховые взносы за себя.
Плюсы и минусы ОСНО для гостиницы
Недостатки:
- дорогостоящий и трудозатратный налоговый учет, в котором не обойтись без квалифицированного бухгалтера;
- налоговые расходы могут составить большую часть выручки для юрлиц.
Преимущества:
- возможность работы с крупными поставщиками на выгодных для гостиницы условиях.
Обычно крупные гостиницы с миллионными годовыми оборотами вынуждены работать на ОСНО — для них не доступны специальные налоговые режимы.
Упрощенная система налогообложения
Регистрируйте гостей с помощью Контур.Отеля. Сервис автоматически подготовит журнал регистрации и уведомления для МВД
Применять УСН для гостиничного бизнеса разрешено, но только если он соответствует условиям по количеству сотрудников, стоимости основных средств, выручке. Ограничения для УСН в 2023 году следующие:
- количество сотрудников — не более 130 человек;
- годовой доход — не более 251,4 млн рублей;
- остаточная стоимость основных средств — не более 150 млн рублей;
- доля участия организаций в уставном капитале — не более 25 %;
- запрет на наличие филиалов.
Гостиницы, применяющие УСН, освобождены от уплаты следующих налогов:
- налога на прибыль;
- НДФЛ в части доходов от деятельности ИП;
- НДС;
- налога на имущество организаций (кроме налога на недвижимое имущество, который считается, исходя из кадастровой стоимости);
- налога на имущество физлиц по имуществу, которое используется в бизнесе, кроме облагаемого налогом по кадастровой стоимости.
Объект налогообложения при УСН — это «доходы» или «доходы минус расходы» (ст. 346.14 НК РФ). Налогоплательщик самостоятельно выбирает объект и вправе менять его ежегодно.
Бизнесы, которые в качестве объекта налогообложения выбрали «доходы минус расходы», обязаны уплачивать минимальный налог — 1% от дохода в случае, когда за год величина налога по базе «доходы минус расходы» ниже величины минимального налога (ст. 346.18 НК РФ).
Упрощенцам разрешено включать разницу минимального налога и рассчитанного по общим правилам налога в расходы в следующих налоговых периодах, в т.ч. увеличивать убытки, которые переносятся на будущее.
Ставки по УСН
- Объект налогообложения «доходы» — 6 %. Субъекты РФ вправе установить ставку от 1 до 6 процентов в зависимости от категории налогоплательщика (п. 1 ст. 346.20 НК РФ).
- Объект налогообложения «доходы минус расходы» — 15 %. Субъекты РФ вправе установить ставку от 5 до 15 % по категориям налогоплательщиков (п. 2 ст. 346.20 НК РФ).
Если количество сотрудников гостиницы превысит 100 человек, а сумма доходов с начала года — 188,5 млн рублей, ставки вырастут до 8 и 20 процентов соответственно.
Для налогоплательщиков-ИП, которые соответствуют требованиям п. 3-4 ст. 346.20 НК РФ, местные власти могут устанавливать ставку 0 %. Для этого ИП на УСН должен быть зарегистрирован после 13.07.2015, а в субъекте его регистрации установлена возможность использования ставки 0 %. Тогда ИП-владелец гостиницы вправе в течение двух лет с момента регистрации использовать ставку УСН 0 %. Правда, субъекты РФ могут установить ограничение на эту льготу в виде величины средней численности сотрудников или дохода от реализации. С 1 января 2021 года эта льгота будет удалена или пересмотрена.
Плюсы и минусы УСН для гостиницы
Преимущества:
- незначительная бухгалтерская нагрузка;
- расчет и уплата всего одного налога;
- возможность сменить базу налогообложения раз в год.
К недостаткам работы на УСН относится необходимость отслеживать соблюдение пороговых значений выручки и средней численности сотрудников, чтобы не потерять право работать на УСН.
Автоматизированная упрощенная система налогообложения
Гостиницы могут применять АУСН, такой вид деятельности не указан в перечне запрещенных. Но на этом налоговом режиме масса ограничений, поэтому подойдет он не каждому:
- он доступен только организациям и ИП, зарегистрированным в Москве, Московской области, Татарстане или Калужской области;
- средняя численность работников не должна превышать 5 человек, в том числе по гражданско-правовым договорам;
- годовой доход не должен превышать 60 млн рублей;
- зарплату сотрудникам можно платить только через банковский счет;
- счет можно открывать только в банке из списка налоговой;
- сотрудники должны быть резидентами РФ;
- нельзя иметь филиалы;
- в уставном капитале ООО не должно быть больше 25 % участия других юрлиц.
Полный перечень ограничений можно изучить в ст. 3 Федерального закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ.
Этот налоговый режим похож на УСН, он освобождает налогоплательщиков от тех же налогов, но есть и дополнительные бонусы:
- не нужно платить страховые взносы с заработной платы сотрудников, кроме взносов на травматизм;
- не нужно платить фиксированные взносы ИП на пенсионное и медицинское страхование;
- НДФЛ за сотрудников будет считать и уплачивать банк, через который выплачивается зарплата.
Объект налогообложения на АУСН налогоплательщик выбирает сам — это «доходы» или «доходы за вычетом расходов».
Ставки по АУСН
Ставка налога на АУСН «доходы» — 8 %, на АУСН «доходы минус расходы» — 20 %.
Как и на стандартной УСН «доходы минус расходы», тут есть минимальный налог, но составляет он 3 % от дохода.
Плюсы и минусы АУСН для гостиницы
Главный минус АУСН — территориальные ограничения и очень жесткие лимиты по количеству сотрудников и доходам. При этом пониженных региональных ставок на этом режиме нет, в отличие от стандартной УСН. Кроме того, многих может оттолкнуть выплата зарплаты исключительно в безналичной форме и обязательное открытие счета в банках из списка налоговой.
Но для маленьких гостиниц режим вполне может подойти. Несомненным плюсом является освобождение от страховых взносов и передача задач по расчету и уплате НДФЛ банку. А еще на АУСН очень мало отчетности и есть освобождение от выездных налоговых проверок.
Патентная система налогообложения
Этот режим доступен только индивидуальным предпринимателям. Чтобы на него перейти, надо подать заявление в налоговую — купить патент на срок от 1 до 12 месяцев в рамках года. Дополнительно желательно перейти на УСН, так как все доходы, для получения которых патента нет, будут облагаться налогом в рамках другой системы налогообложения: ОСНО или УСН.
В п. 2 ст. 346.43 НК РФ перечислены виды деятельности, для которых можно применять патентную систему налогообложения. Но этот перечень не полный, окончательный список видов деятельности утверждают власти субъекта РФ в региональном законе о патентной системе налогообложения.
Чтобы узнать, доступен ли патент для гостиниц в вашем регионе, изучите местное законодательство.
Обратите внимание, что услуги гостиниц относятся к коду ОКВЭД 55 «Деятельность по предоставлению мест для временного проживания».
Применять патент для ОКВЭД 68.2 «Сдача в аренду собственных жилых и нежилых помещений» разрешено почти везде, но это не гостиничные услуги в стандартном понимании. Однако если вы только предоставляете места для проживания, без оказания сопутствующих услуг, можно получить патент на этот вид деятельности. Предварительно рекомендуем проконсультироваться с ИФНС, чтобы избежать споров в будущем.
Кроме территориальных ограничений, есть и другие: по количеству сотрудников, выручке, площадям. Так, средняя численность работников, включая исполнителей по договорам ГПХ, не может превышать 15 человек, а доход от патентной деятельности с начала года не должен быть больше 60 млн рублей.
Патент освобождает предпринимателя от НДФЛ, налога на имущество и НДС.
Ставка патента
Ставка налога на ПСН — 6 %. Но особенность патента в том, что его стоимость (налог) рассчитывается не с фактических доходов, а с потенциальных, то есть с тех, которые такой предприниматель может получить по мнению властей региона.
Предпринимателям на патенте доступны налоговые каникулы — это ставка налога 0 %. Такая льгота и ее условия должны быть прописаны в региональном законодательстве.
Плюсы и минусы ПСН для гостиницы
Далеко не во всех регионах гостиницы могут применять патент. Кроме того, оплачивать его полную стоимость нужно даже в тех случаях, когда предприниматель не получал прибыли.
Из плюсов можно выделить отсутствие налоговой декларации и простой расчет налога.
Налог на профессиональный доход
Предприниматели-самозанятые не могут заниматься гостиничным бизнесом в привычном понимании. Дело в том, что объектом налогообложения НПД не признаются доходы от передачи имущественных прав на недвижимое имущество, кроме аренды (найма) жилых помещений (пп. 3 п. 2 ст. 6. ФЗ от 27.11.2018 № 422-ФЗ).
То есть самозанятые граждане могут сдавать в наем только жилые помещения. Они должны соответствовать критериям:
- изолированное помещение,
- недвижимое имущество;
- пригодное для постоянного проживания граждан.
Виды жилых помещений перечислены в ст. 16 ЖК РФ: жилой дом и его часть; квартира и ее часть; комната.
Однако ни гостиницы, ни хостелы, ни гостевые дома к жилым, как правило, не относятся, так как предназначены исключительно для временного проживания. Доход от сдачи в аренду таких помещений будет облагаться НДФЛ.
В конце октября 2022 года Президент дал Правительству РФ поручение до 1 декабря 2022 года проработать возможность применения НПД при осуществлении деятельности по сдаче в аренду (наем) объектов коммерческой недвижимости, оборудованных для размещения туристов (п. 3в Перечня поручений по итогам заседания Президиума Госсовета).
Ставьте гостей на учет через интернет без ошибок и с первого раза с помощью сервиса Контур.Отель
и прочих мест для временного
проживания в Республике Крым на сезон 2022 года ?