Применение налоговых спецрежимов в Крыму и Севастополе

О самых распространенных российских спецрежимах в сравнении со схожими режимами на Украине рассказывает налоговый консультант ООО «ФондИнфо» Денис Шофман.


Денис Шофман, налоговый консультант ООО «ФондИнфо»

Упрощенная система налогообложения

Эту налоговую систему называют «упрощенка» или УСН. Она подходит, например, для малого бизнеса и характеризуется довольно простым порядком расчета и уплаты налога. Некоторые организации не вправе применять УСН, например компании, у которых есть филиалы и представительства, банки и др. (см. полный перечень в п. 3 ст. 346.12 НК РФ).

Применение УСН освобождает от уплаты некоторых других налогов (пп. 2, 3 ст. 346.11 НК РФ). Так, компаниям не придется платить НДС и налог на прибыль. Однако на УСН нужно платить транспортный и земельный налоги, начислять на заработок работников НДФЛ и страховые взносы. Также с 2015 года компании на УСН должны будут платить налог на имущество (при наличии объектов налогообложения).

Вновь созданные на территории Крыма и Севастополя компании и зарегистрированные предприниматели вправе применять УСН с даты постановки их на налоговый учет. Для этого нужно уведомить налоговую службу не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет (письмо ФНС России от 25.04.2014 № ГД-4-3/8232@).

Теперь сравним «упрощенку» со схожим (упрощенным) режимом на Украине (табл. 1).

Единый сельскохозяйственный налог

На уплату единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН) могут перейти организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями (ст. 346.2 НК РФ). Для этого доля продукции сельскохозяйственного производства должна составлять не менее 70 % (п. 2 ст. 346.2 НК РФ).

По законодательству Украины, для получения права на уплату фиксированного сельскохозяйственного налога доля сельхозпроизводства за предыдущий налоговый (отчетный) год должна быть равна или превышать 75 % (ст. 301 НК Украины).

Некоторые другие различия приведем в табл. 2.

Новые российские специальные налоговые режимы

Еще два распространенных российских спецрежима, которых нет на территории Украины — система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход  (ЕНВД) и патентная система налогообложения. Ключевые особенности этих режимов см. в табл. 3.

Организации и предприниматели Крыма и Севастополя смогут добровольно начать применять ЕНВД и патентную систему после того, как они будут введены отдельными законами. Порядок применения патентной системы налогообложения на территории Республики Крым установлен республиканским законом от 06.06.14 № 19-ЗРК. Закон должен вступить в силу с 1 июля 2014 года, но не ранее, чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования. Подробнее читайте на портале «Бухгалтерия Онлайн». Законов, регламентирующих применение ЕНВД на данной территории, пока нет.

Какие сборы отменяются?

На территории Украины действуют сборы в виде целевой надбавки к действующему тарифу на электрическую и тепловую энергию, а также на природный газ для потребителей всех форм собственности (ст. 310 и 314 НК Украины). В законодательстве РФ таких сборов нет, поэтому они будут отменены на территории Крыма и Севастополя.

Кристина Давыдова
Руководитель PR-службы

Заполните, пожалуйста, все поля.

Предложение, замечание, просьба или вопрос.