Как закрыть ИП с долгами перед контрагентами?

Добрый день.

Поскольку в рассматриваемом случае ИП применяет УСН, то для целей налогового учета действует кассовой метод учета доходов и расходов (п. 1, п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Соответственно, если ИП прекращает свою деятельность и ликвидируется с исключением о нем сведений из ЕГРИП, то в ситуации, когда товары оплачены покупателями, эти суммы оплаты включаются в доходы ИП на дату фактического поступления денежных средств. Тот факт, что товары остались непоставленными покупателям для целей налогового учета при УСН, значения не имеет.

После ликвидации ИП, будучи уже в статусе физического лица, эти товары могут быть отгружены покупателям от имени физического лица.

Данный порядок действий основан на том, что в соответствии со ст. 2 ГК РФ и ст. 23 ГК РФ имущество (включая денежные средства) физического лица не разделено на имущество, принадлежащее ему как гражданину и имущество, принадлежащее ему как ИП. Гражданин, зарегистрированный в качестве ИП, использует свое имущество не только для занятия предпринимательской деятельностью, но и в качестве собственно личного имущества (Постановление КС РФ от 17.12.1996 N 20-П). Получение статуса ИП дает возможность гражданину только осуществлять предпринимательскую деятельность и не обособляет часть имущества гражданина. Аналогичное мнение изложено в Письме УФНС РФ по Москве от 24.09.2012 N 20-14/089723@.

Кроме того, на основании п. 2 ст. 212 ГК РФ имущество может находиться в собственности граждан и юридических лиц.

Как отмечено в Письме Минэкономразвития РФ от 15.06.2011 N ОГ-Д05-63, установленное гражданским законодательством право гражданина иметь в собственности имущество (п. 2 ст. 212 ГК РФ) не обусловлено наличием или отсутствием у гражданина статуса индивидуального предпринимателя.

В связи с этим, владеть каким-либо имуществом гражданин может только как физическое лицо. Регистрация гражданина в качестве ИП дает ему возможность заниматься предпринимательской деятельностью.
Поэтому после ликвидации ИП товары могут быть отгружены покупателям от имени физического лица (бывшего ИП).

С уважением, А. Грешкина