Как резиденту Республики Беларусь принимать оплаты от граждан РФ?

Добрый день,
Налогоплательщиками налога на профессиональный доход (НПД) признаются физические лица, в том числе ИП, являющиеся гражданами РФ или гражданами государств - членов ЕАЭС, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном Федеральным законом от 27.11.2018 N 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход».

Если гражданин зарегистрирован в качестве самозанятого лица в налоговых органах Республики Беларусь, то положения Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ на него не распространяются (Письмо МФ РФ от 20.10.2020 N 03-08-06/91252).
Из этого следует, что с точки зрения Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ, к самозанятым относятся, зарегистрированные по законодательству РФ (в налоговом органе РФ), следующие лица, местом ведения деятельности, которых является территория РФ:
- российские ИП (при отказе от видов деятельности, подпадающих под другие налоговые режимы);
- граждане РФ и граждане из стран ЕАЭС, выполняющие работы или оказывающие услуги на территории РФ.

Соответственно, гражданин Республики Беларусь, зарегистрированный в качестве самозанятого по законодательству иностранного государства (Республики Беларусь), не подпадает под понятие самозанятого в рамках Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ.

В соответствии со ст. 209 НК РФ, объектом обложения НДФЛ признается доход, полученный налоговыми резидентами РФ как от источников в РФ, так и от источников за пределами РФ, а для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ - только от источников в РФ.

Согласно п. 2 ст. 207 НК РФ, налоговыми резидентами РФ признаются физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

Для целей определения НДФЛ, гражданство физического лица значения не имеет, значение имеет только срок его фактического нахождения в РФ (Письма МФ РФ от 05.05.2015 N 03-04-05/25727, от 03.04.2015 N 03-04-05/18625, от 18.02.2013 N 03-04-06/4254).

На основании пп. 6 п. 3 ст. 208 НК РФ, вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия за пределами РФ, для целей налогообложения относится к доходам, полученным от источников за пределами РФ (Письмо МФ РФ от 18.07.2019 N 03-04-06/53227).

Соответственно, поскольку, в рассматриваемом случае, гражданин Республики Беларусь находится за пределами РФ (на территории Республики Беларусь), то он не признается налоговым резидентом РФ.
Если физическое лицо не признается налоговым резидентом РФ, его доходы от источников за пределами РФ не являются объектом обложения НДФЛ.

Поэтому, никакие налоги с доходов, полученных от заказчиков, гражданин Республики Беларусь, зарегистрированный в качестве самозанятого в этом иностранном государстве и находящийся в Республике Беларусь, на территории РФ не уплачивает, независимо от того на какую банковскую карту и какого банка он получает оплату.

С уважением, А. Грешкина