Формирование чека агента за самозанятого

Question

Компания является агентом Самозанятых (специалистов), оказывающих услуги по консультированию в области психологии. Компания предоставляет платформу для поиска Клиентов, заключает сделки от имени специалистов и принимает платежи от Клиентов.
Компания как агент обязана выставить чеки, т.к. участвует в расчетах согласно ст. 1.1. 54-ФЗ.
Компания не является платежным агентом при проведении расчетов в соответствии с п. 4 ч. 2 ст. 1 Федерального закона от 03.06.2009 № 103-ФЗ «О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами», т.к. расчеты осуществляются в безналичном порядке.
Вопросы:
1. Корректно ли в чеке агента указывать Признак способа расчета – Полный расчёт при приеме предварительной оплаты от Клиента? Услуга будет оказана самозанятым (специалистом) позднее.

Реквизиты чека агента
Назначение платежа – в соответствии с офертой
Сумма (стоимость) в руб. – в соответствии с офертой
НДС – Без НДС
Предмет расчета – Услуга
Признак способа расчета – Полный расчет
Признак агента – Агент
Данные поставщика:
Телефон поставщика – телефон специалиста (самозанятого)
Наименование поставщика – ФИО специалиста (самозанятого)
ИНН поставщика – ИНН специалиста (самозанятого)
Способ оплаты – Безналичная оплата
Система налогообложения – система налогообложения Компании

2. В случае если в п.1 настоящего запроса необходимо указать Признак способ расчета – Предоплата (Предоплата 100%), то кто, в этом случае выставляет чек на Полный расчет?
Самозанятые (специалисты) не участвуют в расчетах и к ним не применяется 54-ФЗ.
Компания (агент) не оказывает услуги Клиентам, это делают самозанятые (специалисты), соответственно Компания не участвует в данном расчете.

Оксана Кобзева · Accepted Answer

Юлия, добрый день.
Базовый сценарий, действительно, такой как вы описываете: при получении агентом (платформой) оплаты за услуги, которые будут оказаны позже принципалом, агент формирует чек на Предоплату 100%. Позже чек на Полный расчет с зачетом предоплаты формирует тот, кто эту услугу оказывает (принципал - самозанятый). Так как самозанятым разрешено не применять ККТ, они формирую чек не на кассе, а в приложении "Мой налог". Если вы работаете по этому сценарию, то требования закона никто не нарушает:
- агент формирует чек на получение предоплаты, указывает данные принципала, чек клиенту передает
- принципал, от ККТ освобожден, его задача сформировать чек в приложении. Если он это делает - отлично, если нет - это не зона ответственности агента.

Есть еще вариант формировать сразу чек на Полный расчет при получении предоплаты. Есть ряд писем, разъясняющих, что так можно:
Письмо ФНС от 06.10.2023 N АБ-4-20/12817@
Письмо ФНС от 19.10.23 № ЗГ-3-20/13522@ 
Письмо ФНС от 15.11.2021 № АБ-3-20/7479@

Для того, чтобы формировать сразу один чек на Полный расчет нужно:
•	быть на УСН, АУСН или ПСН, то есть на спец. режиме
•	признавать доходы кассовым методом, то есть на момент получения денег, а не на момент оказания услуги /передачи товара
•	получить согласие клиента
•	получить разрешение ФНС, для этого обратитесь с официальным запросом. 
Хорошего дня

Формирование чека агента за самозанятого

Вопросы по теме