Агентские чеки, НДС, система налогооблажения

Question

Добрый день, уважаемый эксперт.

Наша компания выступает агентом для наших клиентов из гостиничного бизнеса.
Согласно договору, "мы принимаем на себя обязательство осуществлять от имени, по поручению и за счет Принципала юридические и фактические действия".
Процесс такой:
1) Третье лицо (Покупатель) оплачивает услугу
2) Платеж обрабатывается платежным агрегатором и на следующий день переводится на наш расчетный счет
3) Мы перечисляем со своего расчетного счета полученную сумму на расчетный счет Принципала за вычетом комиссии.

Мы работаем по УСН (Доход-Расход) без НДС, наши клиенты работают по разных системам налогооблажения и с разными налоговыми ставками.
Мы со своей стороны сейчас формируем фискальные чеки Авансового платежа и\или Полный расчёт покупателям, где отображаем:
1. ИНН + Имя + Телефон поставщика услуги
2. Наша система налогооблажения (УСН)
3. Наша налоговая ставка (без НДС)

Уточните, пожалуйста, пару моментов:
1. Верно ли мы отображаем налоговые ставки и систему налогооблажения для чеков Авансового платежа и Полного расчёта?
2. Есть ли необходимость менять условие договора на "осуществлять от своего имени" (сейчас мы действуем от имени Принципала) ? И корректно ли, что мы предоставляем сейчас чеки от себя?

Заранее спасибо за скорый ответ.

Оксана Кобзева · Accepted Answer

Добрый день.
Проблема с агентскими продажами в том, что в 54-ФЗ, про агентов не сказано почти ничего. Долгое время многие считали, что раз про них прямо не написано, то и кассу они не обязаны применять. Позже появились разъяснения Минфина и ФНС, но по некоторым сценариям до сих пор нет однозначной позиции, есть много писем. Ими и буду подкреплять свои ответы.
Одно из первых писем про агентов - Письмо Минфина России от 04.09.2017 N 03-01-15/56619, суть следующая:
1.	по сделке, совершенной агентом с третьим лицом от своего имени и за счет принципала, приобретает права и становится обязанным агент… , … при осуществлении расчетов  ККТ применяет агент.
2.	по сделке, совершенной агентом с третьим лицом от имени и за счет принципала, права и обязанности возникают непосредственно у принципала. В таком случае ККТ применяется принципалом. Долго было непонятно, как это можно сделать физически, но и на этот счет позже появились разъяснения:
     a)	принципал может зарегистрировать кассу на себя и передать ее агенту. Не самое лучшее решение, на мой взгляд, так как ответственность за ККТ будет нести тот, на кого касса зарегистрирована (т.е. принципал)
    b)	либо агент может зарегистрировать ККТ на себя, в 54-ФЗ нет пунктов, запрещающих это. Но при этом обязательно заполнять «агентские» реквизиты (признак агента, ИНН и название поставщика)
Я так понимаю ваш вариант – это 2 b, то есть, агент действует от имени и за счет принципала, но ККТ зарегистрировал на себя. 
Cогласно ст. 4.7 Закона 54-ФЗ в чеке указывают:
1.	применяемую при расчете система налогообложения – т.е. СНО агента   
2.	ставку и сумму НДС, относящиеся к товару (работе, услуге), за который производится расчет. Значения зависят от СНО, которую применяют агент и принципал:
   •	если и агент, и принципал применяют УСН - в чеке указывается "НДС не облагается"
   •	если агент на УСН, а принципал на ОСН, то ставку и сумму НДС указываю в соответствии с системой налогообложения, которую применяет принципал, то есть ту, которую принципал на ОСН должен предъявить покупателям (при получении предоплаты 20/120, при полном расчете 20%)

Уплачивать НДС в бюджет агенту на УСН не нужно (Письмо Минфина России от 27.06.2016 N 03-07-11/37290), так как упрощенщики не являются плательщиками НДС.

Хорошего дня

Агентские чеки, НДС, система налогооблажения

Вопросы по теме