Как платить НДС при импорте из Казахстана в РФ?

Question

Здравствуйте,

Помогите, пожалуйста, разобраться с НДС при импорте из Казахстана в РФ.

Компания из Казахстана импортирует товар из Европы, оплачивает пошлину и 12% НДС Казахстана, а затем продает товар компании из РФ.

Казахская сторона включает в цену товара затраты на пошлину и казахский НДС + свой интерес и выставляет счёт с 0% НДС.

И бухгалтера и таможенные агенты из Казахстана утверждают, что клиент из РФ должен будет доплатить только 8% НДС, на основании документа предоставленным казахской стороной и подтверждающим уплату ими 12% НДС при импорте в Казахстан.

Верно ли это? Если нет, то как правильно?

Спасибо

Алла Грешкина · Accepted Answer

Добрый день,
При импорте товаров между государствами - членами ЕАЭС, порядок уплаты НДС определяется Протоколом о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг, являющимся Приложением N 18 к Договору о ЕАЭС от 29.05.2014 (далее - Протокол).

В соответствии с п. 13 Протокола, при импорте товаров, НДС уплачивается всегда собственниками (покупателями), к которым переходит право собственности на эти товары, в том числе, применяющими специальные режимы налогообложения (Письма МФ РФ от 26.02.2016 N 03-07-08/10882, от 12.08.2015 N 03-07-13/1/46423).
 
Согласно п. 17 Протокола, суммы косвенных налогов, подлежащие уплате по товарам, импортированным на территорию одного государства-члена с территории другого государства-члена, исчисляются налогоплательщиком по налоговым ставкам, установленным законодательством государства-члена, на территорию которого импортированы товары.

При ввозе товаров на территорию РФ с территории стран ЕАЭС, импортеры (покупатели) уплачивают НДС по ставкам, установленным налоговым законодательством РФ в зависимости от вида товаров (20%, 10%).

По общему правилу применяется ставка 20%.
Ставка 10% применяется для продовольственных, детских, медицинских и других социально значимых товаров, указанных в п. 2 ст. 164 НК РФ.
Если в рассматриваемом случае, ввезенный товар не относится к перечисленным, то применяется ставка НДС 20%.

Согласно п. 14 Протокола, для целей уплаты НДС налоговая база определяется на дату принятия на учет покупателем импортированных товаров на основе стоимости приобретенных товаров, согласно условиям договора (контракта).
 
Чтобы рассчитать сумму НДС, необходимо умножить налоговую базу (стоимость ввезенного товара) на соответствующую ставку налога.
НДС = стоимость товара х 20% (10%)
 
Поэтому, бухгалтера и таможенные агенты из Казахстана дают ошибочные рекомендации в части только доплаты НДС в размере 8%, поскольку, в России нет такой ставки НДС.

С уважением, А. Грешкина

Как платить НДС при импорте из Казахстана в РФ?

Вопросы по теме