Как оформить на работу гражданина РФ, налогового нерезидента, проживающего в Казахстане?

Добрый день,
Ответ на вопрос №1

Согласно мнению, изложенному в многочисленных Письмах Минтруда РФ от 15.02.2022 N 14-4/10/В-1848, от 09.09.2022 N 14-2/ООГ-5755, от 16.01.2017 N 14-2/ООГ-245, от 15.04.2016 N 17-3/ООГ-378, от 05.11.2015 N 17-3/В-534, от 07.08.2015 N 17-3/В-410, нормы ТК РФ не предусматривают возможности заключения трудового договора о дистанционной работе с работником, постоянно проживающим на территории иностранного государства.

Справедливости ради надо отметить, что у МФ РФ имеется противоположное мнение - российские законы не запрещают заключать трудовые договоры о дистанционной работе, которая осуществляется за рубежом (Письма МФ РФ от 18.07.2019 N 03-04-06/53227, от 01.08.2018 N 03-04-06/54321, от 21.02.2018 N 03-04-05/10825).

Соответственно, для исключения споров с контролирующими инстанциями, с сотрудником-гражданином РФ, проживающим в Казахстане, лучше заключить не трудовой договор о дистанционной работе, а гражданско-правовой договор на оказание услуг (выполнение работ).

Ответ на вопрос №2

НДФЛ

В настоящее время, если российская организация заключает гражданско-правовой договор, предусматривающий выполнение работ (оказание услуг) на территории иностранного государства, то на основании пп. 6 п. 3 ст. 208 НК РФ, вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия за пределами РФ, для целей налогообложения относится к доходам, полученным от источников за пределами РФ (Письмо МФ РФ от 18.07.2019 N 03-04-06/53227).
Соответственно, поскольку, в рассматриваемом случае гражданин не признается налоговым резидентом РФ, его доходы от источников за пределами РФ, не являются объектом обложения НДФЛ, а российская организация, производящая соответствующие выплаты в пользу указанного лица, не признается налоговым агентом (п. 2 ст. 209 НК РФ). В этом случае, при выплате вознаграждения указанному гражданину по гражданско-правовому договору, российской организации НДФЛ удерживать не нужно.
Данные разъяснения приведены в многочисленных Письмах МФ РФ от 10.02.2017 N 03-04-06/7832, от 26.08.2019 N 03-04-05/65362, от 31.03.2020 N 03-04-05/25515, от 05.03.2015 N 03-04-06/11830, от 02.04.2015 N 03-04-06/18203, от 12.07.2019 N 03-08-05/51949 от 05.07.2019 N 03-04-05/49870 и других.

Начиная с 1 января 2025 года, в связи с изданием Федерального закона от 31.07.2023 N 389-ФЗ, вознаграждение по гражданско-правовому договору сотрудников, работающих удаленно (дистанционно) на территориях иностранных государств, полученное от российских организаций, станет признаваться доходом от источников в РФ, независимо от налогового статуса сотрудников (налоговый резидент РФ или налоговый нерезидент РФ) (Письмо МФ РФ от 19.10.2023 N 03-04-06/99439 «О ставке НДФЛ в отношении доходов нерезидентов РФ»).
При этом, гражданство физического лица значения не имеет (Письма МФ РФ от 19.03.2012 N 03-04-05/6-318, от 05.05.2015 N 03-04-05/25727, от 03.04.2015 N 03-04-05/18625, от 18.02.2013 N 03-04-06/4254).

В Письме МФ РФ от 02.10.2023 N 03-04-09/93359 содержатся разъяснения по отдельным положениям Федерального закона от 31.07.2023 N 389-ФЗ на примере получения дохода нерезидентом из иностранного государства от выполнения работ с использованием сети Интернет.
Ставка НДФЛ для таких сотрудников, заключивших гражданско-правовые договоры с российскими организациями (или ИП), либо с обособленными подразделениями иностранной организации, зарегистрированными в РФ, установлена в размере 13% (15% с доходов, превышающих 5 млн. рублей в год).
Разъяснения представлены на официальном сайте ФНС РФ.

Страховые взносы

В соответствии с п. 1 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах такого страхования, в том числе по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг.

В Письме МФ РФ от 05.12.2017 N 03-08-05/80778 представлены разъяснения по вопросу начисления страховых взносов гражданам, в том числе, имеющим двойное гражданство, одно из которых российское.

Если сотрудник является гражданином РФ, то независимо от места его работы в иностранном государстве, его доходы подлежат обложению страховыми взносами в обычном порядке, поскольку, граждане РФ признаются застрахованными лицами.

С уважением, А. Грешкина

Добрый день. Подскажите, пожалуйста, будет идти стаж для пенсии в случае, если гражданин РФ, нерезидент, работает удаленно за границей и, с которым заключен ГПД на оказание услуг?