Как платить НДФЛ с зарплаты работника-белоруса на трудовом договоре (удаленный формат)?

Добрый день,
В соответствии с Договором от 24.01.2006 «О сотрудничестве в области социального обеспечения», заключенным между Российской Федерацией и Республикой Беларусь, гражданин Республики Беларусь, заключивший трудовой договор с российской организацией, вправе выбирать порядок уплаты страховых взносов, а не НДФЛ.

Что касается порядка уплаты НДФЛ, то начиная с 1 января 2024 года Федеральным законом от 31.07.2023 N 389-ФЗ внесены изменения в п. 3 ст. 224 НК РФ, а именно: в отношении доходов дистанционных работников, указанных в пп. 6.2 п. 1 ст. 208 НК РФ, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ, устанавливается ставка НДФЛ в размере 13% (15% с доходов свыше 5 млн. рублей в год).

Согласно пп. 6.2 п. 1 ст. 208 НК РФ, к доходам от источников в РФ относятся вознаграждение и иные выплаты при выполнении дистанционным работником трудовой функции дистанционно по договору с работодателем, являющимся российской организацией (за исключением договора, заключенного для осуществления трудовой деятельности в обособленном подразделении российской организации, зарегистрированным за пределами РФ), с обособленным подразделением иностранной организации, зарегистрированным на территории РФ.

Разъяснения приведены в Письмах ФНС РФ от 13.11.2023 N ЗГ-3-11/14749, МФ РФ от 17.11.2023 N 03-04-05/110282 и на официальном сайте ФНС РФ, с 1 января 2024 года доходы дистанционного сотрудника, работающего за пределами РФ по трудовому договору, заключенному с российской организацией, относятся к доходам от источников в РФ (пп. 6.2 п. 1 ст. 208 НК РФ). Поэтому независимо от налогового статуса этого сотрудника (резидент или нерезидент) при выплате доходов работодатель должен удерживать НДФЛ по ставке 13 (15) %.

Следовательно, если российская организация заключает трудовой договор о дистанционной работе с гражданином Республики Беларусь, то с 1 января 2024 года, доходы дистанционных сотрудников российских организаций облагаются НДФЛ в России, даже если сотрудник работает за пределами РФ (в частности, в Республике Беларусь), независимо от налогового статуса сотрудника (резидент или нерезидент).
При выплате таких доходов работодатель (российская организация) должен исчислить, удержать НДФЛ и перечислить в бюджет РФ. При этом, НДФЛ рассчитывается по ставке 13% (15% с доходов свыше 5 млн. рублей в год) (п. 3 и п. 3.1 ст. 224 НК РФ).

С уважением, А. Грешкина