Как платить налог при продаже земельного участка, находящегося в собственности более 5 лет?

Question

Добрый день.

Существует земельный участок, находящийся в собственности физического лица, одновременно являющимся ИП.

Земельный участок оформлен на физлицо.
Находится в собственности более 5 лет. В видах разрешенного использования бытовое обслуживание, деловое управление, магазины и т.д. То есть назначения коммерческого характера. Однако за все это время коммерческая деятельность на нем не велась, стоял он пустой.

В ОКВЭДах у ИП за данный период был код «продажа недвижимого имущества», но в последствии был убран.

Вопрос: будет ли применяться правило освобождения от начисления налога при продаже земельного участка, находящегося в собственности более 5 лет? Или же налог могут начислить, т.к. был ОКВЭД по продаже недвижимости, а также участок имеет коммерческое назначение по ВРИ?

Алла Грешкина · Accepted Answer

Добрый день,
Порядок налогообложения продажи земельного участка, зависит от того использовал ли ИП этот участок в предпринимательской деятельности или нет.
Если ИП не использовал земельный участок в предпринимательской деятельности, то в общем случае, доход от продажи облагается НДФЛ (Письма МФ РФ от 16.11.2021 N 03-11-11/92368, от 22.09.2021 N 03-11-11/76758, ФНС РФ от 12.02.2020 N СД-19-3/29@).

На основании п. 17.1 ст. 217 НК РФ, п. 4 ст. 217.1 НК РФ, если срок владения земельным участком превышает пять лет, то НДФЛ платить не надо.

При этом, ИП необходимо будет доказать факт неиспользования земельного участка в предпринимательской деятельности, особенно учитывая коммерческое назначение земельного участка и ранее наличие у ИП в ЕГРИП соответствующего кода по ОКВЭД2 (68.1, 68.10 или 68.10.23) по покупке и продаже недвижимости (земельных участков).

С уважением, А. Грешкина

Как платить налог при продаже земельного участка, находящегося в собственности более 5 лет?

Вопросы по теме