Отец-ИП хочет оформить дарственную на сына (коммерческая недвижимость). Кто и какие налоги платит с этой сделки?

Добрый день,
Согласно п. 18.1 ст. 217 НК РФ, не подлежат налогообложению доходы, полученные в порядке дарения, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом РФ (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами).

В рассматриваемой ситуации, одаряемый (сын) является ребенком дарителя (отца), которые на основании ст. 14 Семейного кодекса РФ признаются членами семьи.

Даритель (отец, имеющий статус ИП):
В соответствии с п. 1 ст. 572 ГК РФ, договор дарения является безвозмездным, следовательно, у дарителя (отца), в том числе, зарегистрированного в качестве ИП, не возникает доходов. Поэтому, при дарении имущества у него не возникает налоговых обязательств (Письмо МФ РФ от 11.07.2006 N 03-05-01-05/140).

Одаряемый (сын, не имеющий статуса ИП):
На основании п. 18.1 ст. 217 НК РФ, доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом РФ.
В этом случае, доход в виде объекта недвижимого имущества, получаемого в порядке дарения, не подлежит обложению НДФЛ (Письма МФ РФ от 16.11.2021 N 03-04-05/92426, от 27.05.2019 N 03-11-11/38260, от 24.11.2016 N 03-11-11/69455).
При этом, в указанных Письмах имеется существенная оговорка, в соответствии с которой налог не уплачивается при условии, что договор дарения заключен вне рамок предпринимательской деятельности.

Соответственно, если сын планирует тоже использовать подаренную коммерческую недвижимость для получения дохода от сдачи в аренду, то ему следует зарегистрироваться в качестве ИП и учесть стоимость недвижимости во внереализационных доходах. В противном случае, сыну не избежать претензий со стороны налоговых органов.

С уважением, А. Грешкина