Как правильно заполнить декларацию по налогу на прибыль за 9 месяцев при закрытии обособленного подразделения в октябре?

Владимир Румянцев, 5 декабря 2025

Добрый день!
ООО на ОСНО закрыло обособленное подразделение 3.10.25, налоговая сняла с учета 15.10.25. Декларацию по налогу на прибыль за 9 месяцев 2025 г я подал в налоговую по основному месту нахождения, указав код «220» на титульном листе (форму реорганизации/ликвидации не заполнял), а в Приложении №5 к листу 02 отразил данные по ОП как действующему, но убрал авансы из расчета, перенеся их в основной расчет.

Вопрос:
Правильно ли я заполнил декларацию за 9 месяцев, или надо было указать авансы по ОП, а затем подать уточненную декларацию уже без них? При подаче годовой декларации я планирую подать отдельную декларацию по закрытому ОП с кодом «223» на титульном листе и кодом «09» в разделе о реорганизации/ликвидации, включив в Приложение №5 данные за 9 месяцев.

6 551

Решён

Алла Грешкина, эксперт 9 декабря 2025

Добрый день,
На основании п. 11 и п. 160 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль, утвержденного Приказом ФНС РФ от 02.10.2024 N ЕД-7-3/830@, при закрытии обособленного подразделения (ОП) в последнем квартале (месяце), в котором происходит закрытие, а также за последующие отчетные периоды и по итогам года по месту нахождения головного подразделения организации подается:
- декларация по организации с включением в нее, в том числе, Приложения N 5 к Листу 02 по закрытому ОП;
- декларация по закрытому ОП, в которой указывается в поле «по месту нахождения (учета) (код)» код «223».

При закрытии обособленного подразделения, ежемесячные авансовые платежи за последующие после закрытия отчетные (налоговые) периоды по обособленному подразделению, не рассчитываются и не уплачиваются (Письма МФ РФ от 24.02.2009 N 03-03-06/1/82, от 25.08.2021 N 03-03-06/1/68414, УФНС РФ по Москве от 12.07.2010 N 16-15/073317).
Доля прибыли по закрытому обособленному подразделению рассчитывается последний раз за отчетный период, предшествующий кварталу, в котором оно закрыто (п. 2 ст. 288 НК РФ, п. 2 ст. 286 НК РФ). Поэтому, для организаций, уплачивающих квартальные авансовые платежи + ежемесячные авансы внутри квартала, последним отчетным периодом, за который организация должна исчислить авансовые платежи по обособленному подразделению, является квартал, предшествующий закрытию этого обособленного подразделения (Письмо ФНС РФ от 28.05.2019 N СД-4-3/10244).

Заполнение Приложения N 5 к Листу 02 и необходимость подачи уточненной декларации по налогу на прибыль, зависит от того уплачены все авансовые платежи в адрес обособленного подразделения по срокам в квартале, в котором происходит закрытие обособленного подразделения (указанные в декларации по налогу на прибыль за предыдущий отчетный период). Или к моменту закрытия обособленного подразделения, организация уплатила в адрес обособленного подразделения по срокам только один (или два) авансовых платежа и остался не перечисленным авансовый платеж по сроку позже даты закрытия обособленного подразделения:
1. если обособленное подразделение было закрыто до наступления срока уплаты всех или некоторых ежемесячных авансовых платежей, то налоговые органы рекомендуют представить две уточненные декларации по налогу на прибыль (за ОП и головную организацию) за последний до закрытия обособленного подразделения отчетный период. Такие разъяснения приведены в Письмах ФНС РФ от 07.04.2011 N КЕ-4-3/5530@, МФ РФ от 24.02.2009 N 03-03-06/1/82, согласно которым, те авансовые платежи, которые остаются по срокам неоплаченными в квартале закрытия обособленного подразделения, должны быть перекинуты на головную организацию.
2. если обособленное подразделение закрыто после наступления срока уплаты всех ежемесячных авансовых платежей, то подавать уточненные декларации по налогу на прибыль за последний до закрытия обособленного подразделения отчетный период не надо.

С уважением, А. Грешкина

ВР

Владимир Румянцев 15 декабря 2025

Алла Грешкина, спасибо большое за ответ. Но мне всё-таки не понятно, ОП работало весь третий квартал 2025г, закрыто уже в 4 квартале. Отчетность подавали до момента уплаты налогов, но после его снятия с учета, поэтому авансы не начисляли а перекинули их на основное подразделение. Но в приложении 5 к листу 02 за 9 месяцев 2025 по этому ОП я проставил что отчет сдается за ОП (код 2), а не 03 (по ОП закрытому в течении отчетного периода) потому что оно работало в том периоде за который сдается отчет, поэтому возник вопрос - на титульном листе я указал основную налоговую а место нахождения 223 (по закрытому ОП) а в приложении 5 к листу 02 указал код 02 (за обособленное подразделение) вот это смущает

ВР

Владимир Румянцев 19 декабря 2025

Алла Грешкина, Здравствуйте, спасибо большое за ответ. Но у меня вопрос немного в другом заключается, обособленное подразделение закрыто в октябре 2025г, до момента уплаты налогов и подачи декларации. Подал в основную налоговую помимо общей декларации по налогу на прибыль еще и декларацию по закрытому обособленному подразделению (без авансов, их я перекинул на основное), но т.к. в отчетном налоговом периоде (9 месяцев) оно всё-таки работало, в приложении 5 к листу 02 я указал код 02 (расчет составлен по обособленному подразделению), а на титульном листе код 223, потому что на момент подачи декларации ОП было закрыто, вот это меня смущает. Я же не могу проставить код 3 в приложении 5 к листу 02, тк ОП не было закрыто в текущем периоде за который подается отчет

Вопросы по теме

По какой стоимости отражать продаваемое имущество на забалансовом счете, если в договоре указаны оценочная стоимость и цена продажи?

1 Алла Грешкина написала 10 сентября, 20:47 Решён

Какой КБК указывать в уточненной декларации по налогу на прибыль за прошлые годы после изменения КБК с 01.01?

1 Алла Грешкина написала 10 сентября, 21:21 Решён

Какие страховые взносы (за себя и работников) можно учесть для уменьшения налога УСН в месяц перехода на АУСН?

3 Алла Грешкина написала 6 сентября, 13:55 Решён