Какую стоимость подарочного сертификата включать в доход сотрудника для кода 2720?

Добрый день,
Согласно разъяснениям в Письме МФ РФ от 15.07.2024 N 03-04-05/61683, доходом физического лица признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме. В связи с этим, стоимость подарочной карты (сертификата) является фактическим доходом сотрудника.

При этом, если подарочный сертификат выдан сотруднику в порядке дарения, то налогооблагаемым доходом является стоимость подарочного сертификата за вычетом 4 000 рублей, не облагаемых НДФЛ (п. 28 ст. 217 НК РФ).

Что касается НДС, то при передаче подарков сотрудникам необходимо начислить НДС, поскольку, происходит безвозмездная передача имущества, которая признается объектом обложения НДС (п. 1 ст. 39 НК РФ, пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ, Письмо МФ РФ от 16.12.2021 N 03-07-11/102497).

Если подарок приобретен с НДС, то стоимость подарка определяется с учетом НДС. Этот НДС принимается к вычету на основании счета-фактуры, выставленного продавцом (Письма МФ РФ от 18.08.2017 N 03-07-11/53088, от 10.04.2006 N 03-04-11/64, от 19.10.2010 N 03-03-06/1/653).
Если подарок приобретен без НДС, то в налоговую базу по НДФЛ включается стоимость подарка без НДС.

Расходы на дизайн карты – учитываются в качестве прочих расходов для целей бухгалтерского учета.

В связи с этим, для отражения дохода сотрудника по коду дохода 2720 отражается номинальная стоимость подарочного сертификата в размере 5 000 рублей.
Вычет в размере 4 000 рублей отражается по коду 501 (Приказ ФНС РФ от 10.09.2015 N ММВ-7-11/387@ «Об утверждении кодов видов доходов и вычетов»).

Дополнительные разъяснения в материале Контур Экстерн: Как отразить в учете подарки сотрудникам и партнерам.

С уважением, А. Грешкина