Имеет ли право гостиница на УСН, введенная в эксплуатацию до 2022 года, применять ставку НДС 0% в 2026 году?

Добрый день,
Согласно пп. 19 п. 1 ст. 164 НК РФ, услуги по предоставлению мест для временного проживания в гостиницах и иных средствах размещения, введенных в эксплуатацию до 2022 года, облагаются НДС по ставке 0% при условии, что средство размещения прошло соответствующую классификацию (ст. 5.1 Федерального закона от 24.11.1996 N 132-ФЗ, Письмо МФ РФ от 30.10.2025 N 03-07-11/105317).

Если средство размещения (гостиница) применяет УСН, то в отношении услуг по представлению мест для временного проживания, гостиница вправе применять ставку НДС 0%, если в качестве основной ставки НДС выбрана стандартная ставка НДС 20% (с 2026 года – 22%), а не пониженная ставка НДС 5% или 7% (п. 9 ст. 164 НК РФ). Разъяснения в Письмах МФ РФ от 29.08.2024 N 03-07-11/81681, от 23.10.2025 N 03-07-11/102587, от 27.01.2025 N 03-07-11/6772, от 10.01.2025 N 03-07-11/556, от 29.10.2024 N 03-07-11/105724, ФНС РФ от 31.10.2024 N ЗГ-2-3/16118@.

На основании п. 5.5 ст. 165 НК РФ для подтверждения обоснованности применения ставки НДС 0% в налоговые органы одновременно с декларацией по НДС представляется отчет о доходах от оказания услуг по предоставлению мест для временного проживания. Форма такого отчета не установлена, ее следует разработать самостоятельно.

Если организация предоставляет места для временного проживания в объектах туриндустрии, введенных в эксплуатацию после 2022 года, то необходимо дополнительно представить документ (его копию), подтверждающий ввод объекта туристской индустрии в эксплуатацию (в том числе после реконструкции) (Письмо МФ РФ от 09.12.2022 N 03-07-11/121016).

С уважением, А. Грешкина