Могут ли дополнительные взносы за 2025 год уменьшить налог по УСН в 2026 году?

Добрый день,
К сожалению, мне не удалось найти официальных разъяснений об учете страховых взносов в размере 1% с дохода, превышающего 300 тыс. рублей в случае перехода ИП на УСН с базы «доходы» на базу «доходы минус расходы».
Поэтому, считаю, что в рассматриваемом случае, надо пользоваться общими положениями п. 2 ст. 346.17 НК РФ, согласно которым, ИП на УСН «доходы минус расходы» рассчитывает налог по УСН с разницы между доходами и расходами, в которые ИП, в том числе, включает страховые взносы в размере 1% с дохода, превышающего 300 тыс. рублей за текущий и/или предыдущий год, не принятые к уменьшению ранее, независимо от их уплаты (Письма ФНС РФ от 11.11.2024 N СД-4-3/12849@, от 12.11.2024 N СД-4-3/12916@).

Срок уплаты 1% страховых взносов с доходов, превышающих 300 тыс. рублей – не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (п. 2 ст. 432 НК РФ). Поскольку этот платеж может быть уплачен как в текущем, так и в следующем году, его можно учесть в расходах текущего или следующего налогового периода.

Соответственно, при переходе ИП на УСН с базы «доходы» на базу «доходы минус расходы» с 2026 года, 1% страховых взносов с доходов, превышающих 300 тыс. рублей за 2025 год, может быть учтен в расходах 2026 года, при условии, что эти страховые взносы не уменьшали налог по УСН, исчисленный по итогам 2025 года.

В этом случае, 1% страховых взносов с доходов, превышающих 300 тыс. рублей за 2025 год, отражается в строках 300 и 320 раздела 2.2 декларации по УСН за 2026 год (п. 72 Порядка заполнения декларации по УСН).
В КУДиР эти страховые взносы отражаются в графе 5 раздела 1.

Для исключения налоговых рисков, в соответствии со ст. 21 НК РФ, рекомендуется за разъяснением данного вопроса обратиться в налоговые органы по месту своего учета.
Выполнение налогоплательщиком письменных разъяснений о порядке исчисления, уплаты налога или по иным вопросам применения законодательства о налогах и сборах, данных ему налоговым органом, признается обстоятельством, исключающим его вину в совершении налогового правонарушения (пп. 3 п. 1 ст. 111 НК РФ, Письмо ФНС РФ от 12.09.2025 N БС-16-11/262@).

С уважением, А. Грешкина