Налоговая требует исключить из расходов ИП затраты на покупку авто, оформленного на физлицо. Что делать?

Question

Добрый день!

Индивидуальный предприниматель приобрел авто на себя как физлицо после регистрации ИП и включил в затраты отчета 3-НДФЛ затраты на покупку, проценты, амортизацию и страховые выплаты. А налоговая не признает за ИП право это делать и требует исключить эти затраты из отчета и сдать уточненную декларацию, грозит штрафом за исполнение их требований.

Дословно требование из письма налоговой:
"Имущество, используемое в предпринимательской деятельности, должно находится в собственности индивидуального предпринимателя (далее – ИП) как субъекта предпринимательской деятельности либо быть надлежащим образом введено в неё. Приобретение транспортного средства на имя физического лица без перерегистрации прав на ИП не дает права последнему учитывать стоимость такого имущества в составе расходов (амортизации) для целей налогообложения НДФЛ. Согласно статье 256 Кодекса, амортизируемым признается имущество, находящееся у налогоплательщика на праве собственности. Для ИП право собственности должно быть зарегистрировано именно на индивидуального предпринимателя".

Вопрос:
Что делать в данной ситуации?

Алла Грешкина · Accepted Answer

Добрый день,
Как уже было отмечено в вашем [предыдущем вопросе](https://kontur.ru/qa/27808), имущество ИП не обособляется от имущества, принадлежащего ему как физическому лицу. Согласно ст. 212 ГК РФ, имущество может находиться в собственности граждан и юридических лиц. 
Таким образом, факт регистрации автомобиля на физическое лицо, не влияет на право ИП использовать его в предпринимательской деятельности и учитывать соответствующие расходы. 
Законодательством не предусмотрено переоформление имущества, которое принадлежит физическому лицу, на то же лицо – ИП. Это связано с тем, что ИП и физическое лицо является одним и тем же субъектом права (ст. 23 ГК РФ, Постановление Десятого ААС от 26.12.2018 N 10АП-23563/2018 по делу N А41-83627/18).

Кроме того, в представленном требовании налоговой инспекции отмечено, что имущество, используемое в предпринимательской деятельности, должно находиться в собственности ИП, либо его ввод в предпринимательскую деятельность ИП должен быть оформлен надлежащим образом.
Согласно ст. 5 Федерального закона от 03.08.2018 N 283-ФЗ, государственный учет транспортных средств осуществляется на юридических лиц, ИП, зарегистрированных в РФ, либо физических лиц.
Поскольку, в рассматриваемом случае, автомобиль зарегистрирован на физическое лицо, то особе внимание следует уделить документам, подтверждающим использование этого автомобиля в предпринимательской деятельности ИП.

Для принятия ИП автомобиля к учету в качестве ОС следует оформить акт о приеме-передаче ОС по форме ОС-1, инвентарную карточку ОС-6, приказ о вводе ОС в эксплуатацию (п. 27 Порядка учета доходов и расходов ИП, утвержденного Приказом МФ РФ N 86н, МНС N БГ-3-04/430 от 13.08.2002, Письма ФНС РФ от 25.07.2013 N ЕД-4-3/13609@, от 19.07.2013 N ЕД-4-3/13091@). Также, нужно иметь документы, подтверждающие расходы на покупку автомобиля. 
Факт использования автомобиля в предпринимательской деятельности ИП, должен быть подтвержден путевыми листами, которые необходимо составлять.

При наличии вышеуказанных документов, у ИП есть все шансы отстоять свое право на учет в расходах стоимости покупки автомобиля и иных затрат, связанных с его эксплуатацией. 
Привожу судебные решения по аналогичным спорам ИП с налоговыми инспекциями (Постановление АС СКО от 24.07.2023 N Ф08-6898/2023, Решения АС Белгородской области от 29.05.2023 N А08-10784/2020, АС Республики Марий Эл от 26.04.2023 N А38-1177/2021).

С уважением, А. Грешкина

Налоговая требует исключить из расходов ИП затраты на покупку авто, оформленного на физлицо. Что делать?

Вопросы по теме