Как агенту на УСН построить расчеты с принципалом на ПСН, чтобы не потерять патент и правильно пробивать чеки?

Станислава Могилевская, 6 июля 2026

Здравствуйте!

Подскажите, пожалуйста, как корректно действовать в следующей ситуации:
Я являюсь ИП на УСН. Заключаю агентское соглашение с ИП на ПСН (кофейней), где я - агент (платформа, принимающая платеж за сертификат для последующего обмена на товары кофейни), а ИП на ПСН - принципал. Поскольку я не продаю товары, а формирую предоплату, мне необходимо выдавать авансовый чек.

1) Нужно ли указывать агентский признак в данном авансовом чеке, чтобы далее чек полного расчета был сделан уже кофейней? Так, платеж будет засчитан в сумму дохода кофейни, а я смогу получить вознаграждение в виде комиссии.

2) Однако важно уточнить: правомерно ли в рамках такого соглашения устанавливать комиссию, обременяющую не ИП на ПСН, а пользователя, доплачивающего сверх номинала сертификата процент?

3) Более того, я действую от имени принципала и за счет него, чтобы патентная система налогообложения принципала действовала. Однако сумма платежа полностью за вычетом комиссии модуля оплаты поступает мне на расчетный счет, после чего по агентскому соглашению я перевожу деньги за авансовые платежи принципалу. Легально ли это?

И нужно ли рассмотреть договор комиссии?

Главная задача:
- мне иметь налоговую базу только в размере моей комиссии
- ИП на ПСН не потерять режим
- дать возможность ИП на ПСН формировать чеки полного расчета на физическом ККТ

Заранее благодарю.

Решён

Алла Грешкина, эксперт 7 июля

Добрый день.

Ответ на вопрос №1

Если агент реализует товары (работы, услуги) принципала и получает за это от покупателя деньги, он должен пробить кассовый чек на всю сумму расчета.
Данные (теги), которые должны быть отражены в кассовом чеке агента, разъяснены в Письмах ФНС РФ от 11.07.2025 N АБ-4-20/6609@, от 10.10.2022 N АБ-4-20/13456@, МФ РФ от 15.06.2018 N 03-01-15/41171 и N 03-01-15/41174, а также, на официальном сайте ФНС РФ в материале: При формировании кассового чека агентом или субагентом необходимо указывать агентские теги

Если агент не укажет агентские теги в кассовом чеке, он будет признан поставщиком товаров (работ, услуг). Соответственно, вся выручка по предметам расчета будет отнесена к доходу самого агента для целей налогообложения.

Алла Грешкина, эксперт 7 июля

Ответ на вопрос №2

Согласно п. 1 ст. 1005 ГК РФ, по агентскому договору агент обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны (принципала) юридические и иные действия от своего имени, но за счет принципала либо от имени и за счет принципала.
Если агент совершил сделку на условиях более выгодных, чем те, которые были указаны принципалом, дополнительная выгода делится между агентом и принципалом поровну, если иное не предусмотрено агентским договором (ст. 992 ГК РФ).

Таким образом, в рамках агентского договора агент должен совершать сделки на тех условиях, которые ему указал принципал. Но, если агент продает товары (работы, услуги) принципала по более выгодной цене, то образуется дополнительная выгода, которая делится поровну между сторонами агентского договора, если не согласовано иное распределение этой дополнительной выгоды.

В связи с этим, агент может продать сертификат покупателю по цене, превышающей номинал. Вопрос распределения дополнительной выгоды – решается по условиям агентского договора.

Алла Грешкина, эксперт 7 июля

Ответ на вопрос №3

Доходом агента, с которого он уплачивает налог, является не вся поступившая от покупателя выручка, а только агентское вознаграждение. Это следует из норм пп. 9 п. 1 ст. 251 НК РФ (Письмо МФ РФ от 27.02.2013 N 03-11-06/2/5588).

Если по условиям агентского договора, агент вправе удержать свою комиссию (агентское вознаграждение) из поступившей от покупателей выручки, то агент удерживает свое вознаграждение, а оставшаяся сумма перечисляется принципалу. Гражданский кодекс РФ не запрещает сторонам согласовать такой порядок расчетов.

ИП, являющийся принципалом при продаже товаров (работ, услуг) через агента, вправе применять ПСН. При этом, доходом такого принципала признается вся полученная в рамках агентского договора сумма выручки, включая агентское вознаграждение (Письмо МФ РФ от 11.12.2020 N 03-11-11/108679).
Соответственно, ИП на ПСН должен отразить в разделе «Доходы» Книги учета доходов всю сумму полученной выручки от реализации товаров (работ, услуг) в рамках агентского договора, без вычета удержанного агентом агентского вознаграждения.

С уважением, А. Грешкина