Отражение вознаграждений по договорам ГПХ в 6-ндфл

Вознаграждение по договорам ГПХ выплаченной в январе 2016 за декабрь 2015 отразили в расчете 6-НДФЛ за 1 квартал 2016г. А в мае 2016 налоговики списали эту сумму как "Обнуление поступлений прошлых лет в КРСБ НДФЛ налог.агента после 01.01.2016г." и со следующего дня пошла пеня. Но ведь согласно п.1 ст.223 НК говорится, что в целях исчисления НДФЛ доход в виде вознаграждения считается полученным на дату его фактической выплаты и соответственно если он выплачен в январе, то и отражать его надо 1квартале 2016 и в 2-НДФЛ учли в 2016 Что нужно делать что бы убрать пени? Подать корректировку?

Вопросы по теме

Алла Грешкина, эксперт 3 декабря 2018

Добрый день,
Вам отвечает эксперт Справочно-правового сервиса Норматив https://normativ.kontur.ru/

Порядок заполнения расчета 6-НДФЛ, при выплатах по гражданско-правовым договорам, рассмотрен в Письмах ФНС РФ от 26.10.2016 N БС-4-11/20365, от 17.10.2016 N БС-3-11/4816@, от 01.11.2017 N ГД-4-11/22216@, от 02.11.2016 N БС-4-11/20829@, от 21.07.2017 N БС-4-11/14329@
Выплаты по гражданско-правовым договорам отражаются в расчете 6-НДФЛ в том пери-оде, в котором перечислено вознаграждение или аванс, а не по дате акта сдачи-приемки оказанных услуг (выполненных работ). Если вознаграждение или аванс по гражданско-правовому договору выплачены в последний день отчетного периода, при этом, срок уплаты НДФЛ приходится на день, относящийся к следующему отчетному периоду, то вознаграждение или аванс отражаются только в разделе 1 расчета 6-НДФЛ за отчетный период, без заполнения раздела 2. Раздел 2 расчета 6-НДФЛ, в отношении указанной вы-платы, заполняется в следующем отчетном периоде.

Раздел 1 расчета 6-НДФЛ
строка 020 - сумма выплат по гражданско-правовым договорам
строка 030 - сумма налоговых вычетов, предоставленных физическим лицам, которым произведены выплаты по гражданско-правовым договорам
строки 040 и 070 - начисленный и удержанный НДФЛ

Раздел 2 расчета 6-НДФЛ
строка 100 - дата выплаты вознаграждения или аванса по гражданско-правовым договорам
строка 110 - та же дата, что и по строке 100
строка 120 - первый рабочий день, следующий за днем выплаты вознаграждения или аванса по гражданско-правовым договорам
строки 130 и 140 - соответствующие суммовые показатели

Согласно п. 1 ст. 223 НК РФ, при выплате вознаграждения по договорам гражданско-правового характера, датой получения дохода является день выплаты, то есть, в справке 2-НДФЛ сумма дохода должна быть указана в месяце выплаты, а не в месяце начисления (подписания акта) в случае, если это разные месяцы. В справке 2-НДФЛ указывается в месяце выплаты дохода сумма вознаграждения с кодом дохода 2010.

Учитывая выше сказанное, вознаграждение по договору гражданско-правового характера, выплаченное в январе 2016 года, за декабрь 2015 года, отражается в расчете 6-НДФЛ за 1 квартал 2016 года и в справке 2-НДФЛ за 2016 год.

ДГ

Динар Гарипов 14 декабря 2022

6-НДФЛ с 2021 года изменилось . Вы мне ответ даете по старой не действующей форме?

Алла Грешкина, эксперт 14 декабря 2022

Ответ предоставлен автору вопроса Елене Медведевой в 2018 году. Обращайте внимание на дату предоставления ответа.