Уплатил налог по УСН, а он меньше фиксированного взноса. Что делать? — СКБ Контур

Уплатил налог по УСН, а он меньше фиксированного взноса. Что делать?

Дмитрий Федоров, 20 мая 2019

Здравствуйте, я ИП, уплатил за первый квартал авансовый платеж (плюс пеню), сумма составила 2284 рубля. Если смотреть страховые взносы за этот же период - это 11576.03. Но страховые взносы я еще не платил.

Как теперь быть со страховым взносом, могу ли я его уменьшить на сумму уплаченного авансового платежа? За год страховые взносы составят 36 238 рублей, и это будет больше налога. Как теперь мне нужно поступить, чтобы эти 2284 рубля не стали лишними расходами? И далее просто оплачивать взносы, а авансовые платежи - нет?

6 617

Решен

Алла Грешкина, эксперт 20 мая 2019

Добрый день,
Вам отвечает эксперт Справочно-правового сервиса Норматив https://normativ.kontur.ru/
Уточняющие вопросы:
1. Вы применяете УСН «доходы» или УСН «доходы минус расходы»?
2. Есть ли у вас наемные работники?
3. Из чего складывается сумма фиксированных взносов, приходящихся на один квартал 11576.03 рублей? (в 2019 году общая годовая сумма фиксированных пенсионных взносов составляет 29 354 рублей, сумма фиксированных медицинских взносов - 6 884 рублей)

ДФ

Дмитрий Федоров 20 мая 2019

Здравствуйте, Алла!
1. УСН доходы.
2. Нет
3. Не знаю, мне столько калькулятор выдал.

Алла Грешкина, эксперт 20 мая 2019

Добрый день,
Вам отвечает эксперт Справочно-правового сервиса Норматив https://normativ.kontur.ru/

Согласно п. 3 ст. 346.21 НК РФ
Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

Согласно п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ
Индивидуальные предприниматели, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу) на уплаченные страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированном размере.

То есть, все расчеты по налогу и взносам учитываются нарастающим итогом по результатам года. До конца года (до 31 декабря) ИП, применяющий УСН 6% без наемных работников, должен уплатить общую годовую сумму взносов, уплата взносов поквартально происходит исключительно по решению ИП. Следовательно, ИП, применяющий УСН 6% без наемных работников, должен уплатить за 2019 год (до 31.12.2019) общую годовую сумму обязательных страховых взносов в размере 36 238 рублей (29 354 рублей - ОПС, 6 884 рублей - ОМС).

ИП вправе уменьшить на всю сумму уплаченных страховых взносов авансовые и годовой платежи по налогу при УСН. Страховые взносы на сумму уплаченного аванса по УСН не уменьшаются. Если по итогам отчетных периодов страховых взносов уплачено больше, чем исчислено налога, то налог платить не нужно. То есть, если сумма уплаченных страховых взносов больше начисленного налога по УСН, то налог считается равным нулю. При этом, ИП, применяющий УСН 6% без наемных работников, указанные обязательные страховые взносы уплачивает независимо от уровня доходов (даже в случае получения убытка от деятельности), так как их размер НЕ зависит от дохода ИП.

Письма МФ РФ от 04.03.2019 N 03-11-11/13909, от 27.01.2017 N 03-11-11/4232

ДФ

Дмитрий Федоров 20 мая 2019

Это я понял. Мне не понятно - если я отдельно оплатил авансовый платеж, теперь эту сумму я, можно сказать, потерял? У меня налог будет точно меньше страховых взносов. Можно ли каким-то образом этот авансовый платеж перевести в страховой взнос?

Алла Грешкина, эксперт 20 мая 2019

Добрый день,
Зачет переплаты по налогу не производится в счет уплаты страховых взносов. Зачет или возврат излишне перечисленных налогов и страховых взносов регламентирован ст. 78 НК РФ, согласно которой:
сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику.

Переплата по налогу может быть зачтена на будущее (перейти на следующий год) в счет предстоящих платежей по налогу или возвращена ИП в сумме излишне уплаченного налога на основании письменного заявления по форме, указанной в Приложении N 9 к Приказу ФНС РФ от 14.02.2017 N ММВ-7-8/182@. Указанное заявление необходимо подать в срок, установленный п. 7 ст. 78 НК РФ, то есть в течение трех лет со дня переплаты.

С уважением,
Грешкина Алла

ДФ

Дмитрий Федоров 21 мая 2019

Здравствуйте, спасибо за ответ! У меня уточнение - я могу тогда сдавать частями (или полностью в конце года) страховые взносы и потом сдать годовую отчетность в которой будет видно, что страховые взносы перекрывают налоги? И более мне ничего не нужно, правильно я понимаю?

Алла Грешкина, эксперт 21 мая 2019

Добрый день,
В рассматриваемой ситуации, страховые взносы уплачиваются ИП в течение года в любом порядке, главное - до 31 декабря. При расчете авансов по УСН в течение года, подлежащих к уплате, их сумма уменьшается на суммы уплаченных страховых взносов. По окончании отчетного года в ИФНС представляется декларация по УСН в обычные сроки, в которой указываются суммы уплаченных страховых взносов и сумма полученного ИП дохода.
Если в результате образуется переплата по налогу, то подаете заявление на возврат из-лишне уплаченного налога по форме, указанной в Приложении N 9 к Приказу ФНС РФ от 14.02.2017 N ММВ-7-8/182@.

С уважением,
Грешкина Алла

Никита Рагозин 19 мая 2021

А сумму налога по УСН («доходы») уменьшают на сумму оплаченных страховых взносов, если они были просрочены? Например, они были уплачены в мае, а на сайте nalog.ru появилась и задолженность по УСН. Зачтутся ли уплаченные страховые взносы в счет налога по УСН?