Как заполнить декларацию для возмещения НДС по разделам в 2025 году

В декларации по НДС с суммой налога, заявленной к возмещению, должны быть заполнены специальные графы. Перед возвратом налога из бюджета инспекция проверит декларацию, чтобы подтвердить правомерность вычетов и исчисление налоговой базы. В статье дадим рекомендации по оформлению отчета для успешного прохождения проверки.

Ирина Одарич Эксперт по НДС, прослеживаемости и СПОТ

В этой статье:

Что такое декларация по возмещению НДС
Кто может заявить НДС к возмещению
Порядок возмещения НДС
Как заполнить декларацию по возмещению НДС
Что делать после окончания камеральной проверки

Что такое декларация по возмещению НДС

Если по итогам квартала у налогоплательщика сумма налоговых вычетов по НДС оказалась больше, чем налог к уплате, он может вернуть разницу из бюджета (п. 2 ст. 173 НК РФ). Это и есть возмещение налога. Порядок и условия процедуры описаны в ст. 176 и 176.1 НК РФ.

Кто может заявить НДС к возмещению

Право подать декларацию на возмещение НДС есть у всех организаций и ИП, кто является плательщиков данного налога.

Как правило, вычеты оказываются больше налога, если налогоплательщик занимается экспортом или импортом, продает товары, облагаемые по льготным ставкам, или просто реализует больше товаров, работ и услуг, чем приобретает.

Снижайте налоговые риски по НДС

Проверяйте расхождения до сдачи декларации.

Подробнее

Порядок возмещения НДС

Правом на вычет по налогу на добавленную стоимость могут воспользоваться плательщики этого налога, которые не имеют освобождение. Приобрели товар для использования в деятельности облагаемой НДС, оприходовали его и имеют правильно оформленный счет-фактуру.

Для вычета налога необходимо проконтролировать соблюдение трех основных условий:

купленные товары, работы, услуги используются в облагаемой НДС деятельности (п. 2 ст. 171 НК РФ);
продавец выставил корректно заполненную счет-фактуру (п. 1 ст. 172 НК РФ);
товар, работа, услуга принята к учету, и есть первичные документы, подтверждающие реальность операции, например, акты приема-передачи.

После отправки декларации налоговый орган выставит требование о предоставлении документов. Перечень документов четко не установлен налоговым кодексом и не является исчерпывающем. Налоговый орган имеет право запросить любые документы, относящиеся к сделкам, вычеты по которым заявлены в декларации. Также особое внимание будет уделено правильности формирования налоговой базы, необлгаемой деятельности, экспортно-импортным операция, если такие операции заявлены в декларации.

У некоторых налогоплательщиков есть возможность получить возмещение, не дожидаясь окончания камеральной проверки. Такой порядок называется заявительным. Чтобы им воспользоваться, к декларации нужно приложить заявление о возмещении НДС и в ряде случаев — банковскую гарантию или договор поручительства. Подробнее можно узнать в статье «Что такое ускоренное возмещение НДС».

Как заполнить декларацию по возмещению НДС

Форма декларации по НДС утверждена приказом ФНС от 05.11.2024 № ЕД-7-3/989@. Эта же форма применяется для возмещения НДС.

Обязательно должны быть заполнены титульный лист, разделы 1, 3, 8 и 9. Остальные заполняются только при наличии в квартале особых операций. Так как НДС к возмещению формируется также по разделам 4, 5 и 6, рассмотрим подробно и их заполнение.

Сдать отчет нужно в стандартный срок: не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Рассмотрим особенности заполнения декларации с возмещением НДС по разделам.

Титульный лист

Порядок заполнения титульного листа стандартный. Правила его оформления описаны в разделе II Порядка заполнения. Заявленный к возмещению налог тут никак не отражается.

Укажите свои ИНН и КПП, код налогового периода, отчетный год, код налогового органа, наименование вашей компании или ФИО предпринимателя.

Раздел 1

Укажите код по ОКТМО и КБК. Если у вас образовался НДС к возмещению, покажите его сумму в строке 050 раздела 1.

Он рассчитывается по формуле:

(стр. 200 раздела 3 + стр. 130 раздела 4 + стр. 160 раздела 6) – (стр. 210 раздела 3 + стр. 120 раздела 4 + стр. 080 раздела 5 + стр. 090 раздела 5 + стр. 170 раздела 6).

Получившееся отрицательное значение говорит о том, что сумма вычетов превысила налог к уплате (с учетом восстановленного НДС). В строке 050 оно указывается без минуса, в строке 040 при этом ставится прочерк.

Если вы планируете возмещать НДС в заявительном (ускоренном) порядке, нужно дополнительно заполнить строки 055 и 056. В строке 055 укажите коды, соответствующие подпунктам статьи 176.1 НК РФ, которые дают вам право на ускорение процедуры:

01 — пп. 1 п. 2 ст. 176.1 НК РФ;
02 — пп. 2 п. 2 ст. 176.1 НК РФ;
03 — пп. 3 п. 2 ст. 176.1 НК РФ;
04 — пп. 4 п. 2 ст. 176.1 НК РФ;
05 — пп. 5 п. 2 ст. 176.1 НК РФ;
06 — пп. 6 п. 2 ст. 176.1 НК РФ;
07 — пп. 7 п. 2 ст. 176.1 НК РФ;
08 — пп. 8 п. 2 ст. 176.1 НК РФ.

Общая сумма НДС, заявленная к ускоренному возмещению, указывается в строке 056.

Если у вас действует соглашение о защите и поощрении капиталовложений, поставьте «1» в строке 085, а сумму налога к возмещению по соответствующей деятельности покажите в строке 095.

Снижайте налоговые риски по НДС

Проверяйте расхождения до сдачи декларации.

Подробнее

Раздел 3

В этом разделе НДС к возмещению отражается по строке 210. Он образуется, если строка 118 меньше строки 190.

Строка 118 — это общая сумма начисленного и восстановленного НДС по операциям, облагаемым по обычным и расчетным ставкам. Она равна сумме значений из граф 5 по строкам:

010–042 — сумма налога, начисленная по ставкам из графы 4 соответствующих строк;
045–046, 110–115 — сумма НДС, уплаченная после окончания таможенной процедуры СТЗ на территории особой зоны Калининградской области;
050 — налог при реализации предприятия как имущественного комплекса;
060 — налог по строительно-монтажным работам для собственного потребления (из строки 010 эта сумма исключается);
070 — НДС с авансов, поступивших за квартал;
080 — восстановленный НДС;
105–109 — налог при корректировке реализации по сделкам с взаимозависимыми лицами.

Строка 190 складывается из сумм вычетов по следующим строкам:

120 — все вычеты, которые не входят в строки 130–185;
130 — вычет с авансов поставщикам;
135 — вычет по товарам tax free;
140 — вычет по строительно-монтажным работам для собственного потребления;
150 — вычет ввозного НДС, уплаченного на таможне;
160 — вычет ввозного НДС, уплаченного в ИФНС при импорте из ЕАЭС;
170 — вычет по ранее полученным авансам, применяемый на момент отгрузки;
180 — вычеты, удержанные и уплаченные вами как налоговым агентом;
185 — вычет ввозного НДС по окончании процедуры СТЗ на территории особой зоны Калининградской области.

Раздел 4

Этот раздел заполняют налогоплательщики, которые применяют ставку НДС 0% по экспортным или другим операциям.

НДС к возмещению отражается в строке 120. Его сумма рассчитывается по формуле: (стр. 030 + стр. 040) – (стр. 050 + стр. 080). Значения строк следующие:

030 — вычеты по операциям, для которых ставка 0% подтверждена документами (п. 3 ст. 172 НК РФ);
040 — налог, ранее начисленный по операциям неподтвержденного экспорта;
050 — налог по сырьевым товарам, ранее принятый к вычету в квартале отгрузки, который нужно восстановить;
080 — вычет по сырьевым товарам, которые вернули покупатели.

По несырьевым товарам строки 050 и 080 заполнять не нужно. По ним НДС принимается к вычету в обычном порядке, то есть не нужно подтверждение нулевой ставки и по умолчанию не применяются особые правила для экспорта сырьевых товаров.

Раздел 5

Этот раздел нужно заполнить, если вы хотите заявить вычеты по операциям с нулевой ставкой НДС, которые не были заявлены ранее — в квартале, когда подтверждена ставка 0%, или в квартале, за который отчитались о неподтверждении ставки.

Итоги по этому разделу отражаются по строкам:

080 — все дозаявленные вычеты по операциям, нулевая ставка по которым подтверждена в прошлых периодах (сумма всех строк 050);
090 — все дозаявленные вычеты по неподтвержденным нулевым операциям, право на которые возникло в истекшем квартале (сумма всех строк 070).

Это и есть суммы, исчисленные к возмещению по разделу 5.

Раздел 6

Его заполняйте, если не подтвердили нулевую ставку по НДС своевременно. Сумма налога к возмещению показывается в итоговой строке 170. Она должна быть заполнена, если сумма строк 050, 100 и 130 меньше суммы строк 060, 090 и 150. Поясним их значение:

050 — общая сумма НДС, который из-за неподтверждения ставки 0% был начислен по обычной ставке (сумма строк 030);
060 — общая сумма ввозного НДС по товарам, работам и услугам, использованным в операциях с неподтвержденной нулевой ставкой (сумма строк 040);
090 — НДС, начисленный по товарам, работам и услугам, от которых отказались покупатели (строка уменьшает налог, так как возврат предполагает отмену реализации);
100 — ввозной НДС по «отказным» товарам, работам и услугам, который нужно восстановить;
130 — НДС, дополнительно начисленный в связи с увеличением стоимости;
150 — сумма налога, на которую уменьшается ранее начисленный НДС по товарам, работам и услугам, цена на которые снизилась.

Обратите внимание, что итоговая строка 170 заполняется только один раз — на первой странице раздела 6. Если у вас заполнено несколько страниц этого раздела, то на других в строках 160 и 170 проставьте прочерки.

Разделы 8 и 9

В разделе 8 отражаются сведения из книги покупок, в разделе 9 — из книги продаж. Правила их заполнения в декларации с НДС к возмещению не отличаются от стандартных. С ними можно ознакомиться в разделах XII и IX Порядка.

Так как декларация с НДС к возмещению проходит углубленную камеральную проверку, рекомендуем дополнительно свериться с контрагентами по счетам-фактурам и сведениям, отраженным в книгах покупок и продаж. В этом помогут наши статьи:

Если у инспекторов возникнут вопросы, что бывает достаточно часто, они истребуют счета-фактуры, книги покупок и продаж и другие документы, запросят пояснения или вызовут в инспекцию, проведут «встречную» проверку контрагентов. Сервис НДС+ поможет избежать большинства проблем.

Устраняйте расхождения по НДС

Получайте полный вычет с Контур.НДС+

Попробовать бесплатно

Что делать после окончания камеральной проверки

В течение семи рабочих дней после окончания камералки налоговая должна принять решение. Всего есть три варианта:

о полном возмещении заявленной суммы;
о полном отказе в возмещении заявленной суммы налога;
о возмещении части заявленной суммы налога и одновременно об отказе в возмещении части заявленной суммы.

Решение о полном или частичном отказе принимается вместе с решением о привлечении или об отказе в привлечении налогоплательщика к ответственности. Самые основные причины для отрицательных решений мы описали в статье «Возмещение НДС: основные причины для отказа налоговой». Отказы можно обжаловать в вышестоящем налоговом органе, а затем в суде.

Если инспекция одобрила возмещение, его сумма будет признана единым налоговым платежом и поступит на ЕНС. Впоследствии, если на счете образуется положительное сальдо, деньги можно будет вернуть на расчетный счет или зачесть в счет будущих платежей либо задолженностей по некоторым платежам (пп. 2 п. 7 ст. 11.3 НК РФ).

Для возврата или зачета нужно подать заявление, утвержденное приложением № 1 или № 3 к Приказу ФНС от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1133@.