Как списать кредиторскую задолженность с «дружественным» кредитором?

Добрый день.

Для списания кредиторской задолженности нормами ГК РФ предусмотрены следующие основания, независимо от дружественности кредитора:

- обязательство прекращается невозможностью исполнения, если оно вызвано обстоятельством, за которое ни одна из сторон не отвечает (ст. 416 ГК РФ);

- если в результате издания акта государственного органа исполнение обязательства становится невозможным полностью или частично, обязательство прекращается полностью или в соответствующей части (ст. 417 ГК РФ);

- обязательство прекращается ликвидацией юридического лица (должника или кредитора) (ст. 419 ГК РФ);

- истечение срока исковой давности (ст. 195 ГК РФ, ст. 196 ГК РФ).

Общий срок исковой давности составляет три года (ст. 196 ГК РФ). Поэтому если иных оснований нет, то кредиторская задолженность подлежит списанию по истечении срока исковой давности.

Такая кредиторская задолженность подлежит списанию в состав:
- внереализационных доходов в налоговом учете (п. 18 ст. 250 НК РФ);
- прочих доходов в бухгалтерском учете (п. 7 ПБУ 9/99).

Бухгалтерский учет

На основании п. 78 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом МФ РФ от 29.07.1998 N 34н:
Суммы кредиторской задолженности, по которым срок исковой давности истек, списываются по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации и относятся на финансовые результаты у коммерческой организации.

Сумма списанной кредиторской задолженности учитывается в составе прочих доходов (п. 7 ПБУ 9/99):
Д (счет, на котором учтена задолженность) К 91.1 – списана кредиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности

Налоговый учет

В налоговом учете, согласно п. 18 ст. 250 НК РФ, суммы кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности, списываются в состав внереализационных доходов на основании данных инвентаризации, письменного обоснования и приказа руководства организации (Письмо ФНС РФ от 08.12.2014 N ГД-4-3/25307@).

С уважением, А. Грешкина