Разрыв по НДС: как верно отразить в учете?

Добрый день,
При переносе аванса (переплаты) с одного договора на другой на основании дополнительного соглашения к договору, поставщик не принимает НДС к вычету, ранее уплаченный с аванса, так как аванс не был возвращен покупателю.

На основании п. 5 ст. 171 НК РФ, в этом случае НДС может быть принят к вычету поставщиком при выполнении следующих условий:
- договор расторгнут (изменен)
- аванс возвращен покупателю

Данная позиция и разъяснения приведены в Письме МФ РФ от 18.07.2016 N 03-07-11/41972, в соответствии с которыми, поставщик принимает НДС к вычету по перенесенному авансу только в момент отгрузки (реализации) по новому договору.

Соответственно, покупатель не должен восстанавливать НДС, ранее принятый к вычету по старому договору в момент переноса аванса на новый договор, поскольку, у покупателя обязанность по восстановлению НДС при расторжении договора возникает при условиях (пп. 3 п. 3 ст. 171 НК РФ):
- договор расторгнут (изменен)
- аванс возвращен покупателю

Из этого следует, что обязанность восстановить НДС в части аванса по новому договору, возникнет у покупателя в момент отгрузки по нему товаров (работ, услуг).

В связи с этим, при переносе аванса с одного договора на другой, записи в книге покупок с кодом 22 и в книге продаж с кодом 02 в отношении нового договора, поставщиком не делаются.

С уважением, А. Грешкина