Как ООО на УСН продать физлицу автомобиль, выкупленный из лизинга?

Алексей Карпенко, 19 сентября 2023

Доброго дня.

ООО на УСН ("доходы минус расходы") выкупило легковой автомобиль из лизинга в мае 2021 года (срок лизинга составлял 3 года) и приняло его на баланс в качестве ОС. В ближайшее время (сентябрь-октябрь 2023 года) планиурется продажа данного ОС физическому лицу (без признаков взаимозависимости).

Вопросы:
1. По какой стоимости в таком случае ООО допустимо реализовать данное ОС (не ниже остаточной/рыночной, либо по договорной)?

2. Какие налоги при такой продаже обязано уплатить ООО?

3. В каком случае продажа данного ОС может привести к:
- сторнированию всех расходов, которые были учтены при расчете налога УСН по данному ОС?
- включению в расходы задним периодом амортизации, начисленной в общем порядке?
- пересчету налога УСН, и, в случае увеличения его в большую сторону доплате в бюджет недостающей суммы/образованию пени?

32 655

Решён

Алла Грешкина, эксперт 20 сентября 2023

Добрый день,
Организация вправе продать автомобиль, выкупленный по договору лизинга, по любой цене, согласованной сторонами данной сделки, если речь идет о продаже не взаимозависимому лицу. Понятия взаимозависимых лиц приведено в ст. 105.1 НК РФ.

Цены, применяемые в сделках между лицами, не являющимися взаимозависимыми, признаются рыночными (п. 1 ст. 105.3 НК РФ) и контролю такие сделки не подлежат (п. 1 ст. 105.14 НК РФ). Цены, применяемые в сделках, могут проверяться только в отношении сделок между взаимозависимыми лицами, которые признаются контролируемыми (Письмо МФ РФ от 24.02.2012 N 03-01-18/1-13).
При реализации основного средства не взаимозависимому лицу, согласно ст. 40 НК РФ принимается цена, указанная в договоре сторонами сделки.

Для целей налогообложения, в доходах по УСН учитывается выручка от продажи основного средства в общем порядке - на дату поступления денег от покупателя легкового автомобиля (п. 1 ст. 346.15 НК РФ, п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

Расходы, связанные с покупкой легкового автомобиля, если они уже учтены в расходах в качестве лизинговых платежей, в момент его продажи не учитываются.

Если легковой автомобиль продается раньше срока, указанного в п. 3 ст. 346.16 НК РФ, то налоговую базу по УСН необходимо пересчитать. Если после такого пересчета налог по УСН (авансовый платеж по налогу) к уплате окажется больше, то нужно доплатить налог и пени, отразить корректировки в учете и сдать уточненные декларации по УСН (п. 1 ст. 81 НК РФ, п. 3 ст. 346.16 НК РФ, Письма МФ РФ от 02.06.2021 N 03-11-06/2/43690, от 19.11.2020 N 03-11-06/2/100677, от 26.04.2019 N 03-11-11/30795).

С уважением, А. Грешкина

АК

Алексей Карпенко 20 сентября 2023

Алла Грешкина, благодарю за оперативный и подробный ответ. Еще возник вопрос по поводу необходимости оформления чека при совершении такой продажи - это обязательное условие, даже если ООО не использует кассовый аппарат (только безналичные платежи)?

Оксана Кобзева, эксперт Контур.ОФД 22 сентября 2023

Алексей Карпенко, добрый день.
Если продажа осуществляется физлицу, то ККТ применяется в обязательном порядке вне зависимости от способа оплаты (наличными деньгами или безналичными на расчетный счет), таковы требования Закона 54-ФЗ о ККТ (п.1 ст.1.2)
Хорошего дня

Алла Грешкина, эксперт 21 сентября 2023

По вопросу применения в данном случае ККТ, вам ответит в этой же консультации другой эксперт. Ожидайте, пожалуйста.

С уважением, А. Грешкина

Комментарии закрыты

Если не нашли ответа на свой вопрос — воспользуйтесь поиском или задайте новый.