Может ли ИП уменьшить УСН за 9 месяцев на взносы 1% свыше 300 000 руб. за полугодие 2023 года, если фактически они не были уплачены?

Добрый день,
В связи с изменениями, внесенными Федеральным законом от 31.07.2023 N 389-ФЗ, налогоплательщики УСН вправе уменьшить сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование, подлежащую уплате в данном налоговом периоде в соответствии со ст. 430 НК РФ.

В Письме ФНС РФ от 25.08.2023 N СД-4-3/10872@ даны разъяснения:
ИП, применяющие УСН и/или ПСН, вправе уменьшать налоги (авансовые платежи по налогу) на страховые взносы, подлежащие уплате в соответствии со ст. 430 НК РФ, что предусматривает уменьшение на указанные страховые взносы без необходимости их фактической уплаты на момент такого уменьшения.
При этом для целей уменьшения налога (авансовых платежей по налогу) по УСН и/или ПСН представление заявления о зачете в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате страховых взносов, определенных ст. 430 НК РФ, в порядке, установленном ст. 78 НК РФ, а также наличие переплаты на КБК ЕНП или КБК указанных страховых взносов, не требуется.

Следовательно, если ИП применяет УСН «доходы», то он вправе уменьшить налог по итогам 2023 года и авансовые платежи в течение 2023 года на сумму страховых взносов в фиксированном размере, без необходимости их фактической уплаты на момент такого уменьшения, но сумма уменьшения за 2023 год не должна превышать 45 842 рублей. При этом, страховые взносы в фиксированном размере должны быть уплачены не позднее 31.12.2023 года.

Что касается страховых взносов в размере 1% с суммы дохода, превышающей 300 000 рублей, то они могут быть уплачены в любое время, начиная с момента возникновения обязанности по их уплате (когда доход превысит 300 000 рублей) и до 1 июля следующего года.
При этом, ИП самостоятельно выбирает период, в котором страховые взносы уменьшают сумму исчисленного налога (авансового платежа) по УСН - в 2023 или в 2024 году.
Уведомление на зачет страховых взносов, подавать не надо.

С уважением, А. Грешкина