Дивиденды за 4‑й квартал перечислены 28 декабря. Как быть?

Добрый день,
В соответствии со ст. 28 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» общество вправе ежеквартально, раз в полгода или раз в год принимать решение о распределении своей чистой прибыли между участниками общества. Решение об определении части прибыли общества, распределяемой между участниками общества, принимается общим собранием участников общества. В обществе с одним участником, решение о распределении прибыли принимается единоличным решением этого участника.

Из содержания ст. 28 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ прямо следует, что при наличии у ООО чистой прибыли, полученной по итогам завершенного отчетного периода (квартала, полугодия или года), общее собрание участников (или решением единственного участника) общество вправе принять решение как о распределении всей суммы чистой прибыли, так и ее части.

При принятии решения о распределении чистой прибыли, должны быть соблюдены условия, указанные в п. 2 ст. 29 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ:
- у ООО нет признаков банкротства, и они не появятся в результате распределения чистой прибыли
- стоимость чистых активов ООО больше размера уставного капитала и не станет меньше размера уставного капитала, в результате распределения чистой прибыли

Поэтому, для того чтобы в данной ситуации определить правомерность действия единственного участника по выплате себе дивидендов, необходимо проверить соблюдение указанных условий.

Данные условия проверяются на основании бухгалтерского баланса, который формируется по итогам года.
Величина чистых активов рассчитывается по формуле, указанной в Порядке, утвержденном Приказом МФ РФ от 28.08.2014 N 84н, на основании данных бухгалтерского баланса:
Чистые активы = Капитал и Резервы (строка 1300) = Актив (строка 1600) - Долгосрочные Обязательства (строка 1400) - Краткосрочные Обязательства (строка 1500)

Если в данном случае ООО зарегистрировано в июне 2023 года, то при отсутствии прибыли по итогам 2-го и 3-го кварталов, распределение прибыли по итогам 2023 года (из прибыли, полученной в 4-ом квартале), возможно только после формирования годового бухгалтерского баланса, при соблюдении вышеуказанных условий.

При этом, согласно ст. 34 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ распределение годовой прибыли принимается общим собранием участников, которое проводиться не ранее чем через два месяца и не позднее чем через четыре месяца после окончания финансового года.
То есть, годовые дивиденды выплачиваются по результатам деятельности организации за год, после утверждения годового отчета общим собранием участников, а утверждается он не раньше, чем через два месяца после окончания отчетного года, следовательно, не раньше 1 марта года, следующего за отчетным годом.

Даже если ООО состоит из единственного участника, необходимо соблюдение сроков утверждения годовых результатов деятельности общества, ввиду того что очередное собрание, которое проводится не реже чем один раз в год, для каждого ООО является обязательным.

Соответственно, в рассматриваемом случае единственному участнику общества необходимо принять решение об утверждении годовых результатов деятельности ООО в сроки, установленные ст. 34 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ.
В данной ситуации, годовые дивиденды могут быть выплачены только в 2024 году. Выплата годовых дивидендов 28 декабря 2023 года – является нарушением положений Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ.

С уважением, А. Грешкина