Как перейти на ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль?

Question

Добрый день!

Выручка ООО за 2023 год поквартально составила:
1 кв = 7 млн 830 тыс
2 кв = 12 млн 491 тыс
3 кв = 16 млн 156 тыс
4 кв = 36 млн 231 тыс
Итого за год = 72 млн 708 тыс, среднеквартальная получается свыше 15 млн. по итогам предыдущих 4-х кварталов
Т.е. с 1-го квартала 2024 организация должна уплачивать ежемесячные авансовые?
Но их размер рассчитывается в декларации за 9 мес 2023, когда превышения еще не было (в 4 квартале 2022 выручка маленькая совсем была).

Что мне сейчас делать?
Сдать корректировку за 9 мес 2023 с начисленными ежемесячными авансовыми на 1 квартал 2024 и уплатить соответственно первую часть?

Прочла у вас в статье эксперта Елизаветы Кобриной, что можно в 2024 году переходить в середине года на уплату авансовых исходя из фактической прибыли (так явно выгоднее клиенту будет).
"Важно! В 2024 году перейти на уплату ежемесячных авансовых платежей по фактической прибыли можно и в середине года. Для этого нужно подать в ИФНС уведомление не позднее 20-го числа последнего месяца периода, с которого планируется переход. Для этого ФНС рекомендовала специальную форму — уведомление об изменении порядка исчисления авансовых платежей по налогу на прибыль (письмо ФНС от 22.04.2020 № СД-4-3/6802@)."
Но нигде в нормативных источниках не могу найти подтверждение данной информации.

Для перехода нужно подать в ИФНС уведомление не позднее 20-го числа последнего месяца периода, с которого планируется переход (тут не поняла, если хочу с января 2024 года перейти, то должна была подать до 20.01.2024, исходя из информации про переход в середине года?) Или все-таки о переходе с января 2024 я должна была подать до 09.01.2024?

Алла Грешкина · Accepted Answer

Добрый день,
Согласно п. 3 ст. 286 НК РФ, организации, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации не превышали в среднем 15 миллионов рублей за каждый квартал, уплачивают только квартальные платежи по налогу на прибыль организаций по итогам отчетного периода. 
Если произойдет превышение среднего показателя выручки за последние четыре квартала, то организация должна перейти на уплату ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль начиная с квартала, следующего за кварталом, в котором произошло указанное превышение (Письма МФ РФ от 02.09.2014 N 03-03-06/1/43820, от 21.09.2012 N 03-03-06/1/493, от 23.01.2023 N 03-03-06/1/4701, от 06.03.2020 N 03-03-07/16839).

Что касается представления уточненной декларации по налогу на прибыль за 9 месяцев в ситуации, когда обязанность уплаты ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль, возникает только, начиная с 1 квартала следующего года, то данный момент не регламентирован НК РФ. 
В общем случае, для данной ситуации законодательство не содержит требования об обязательной подаче уточненной декларации за 9 месяцев. Но, по согласованию со своей налоговой инспекцией, организация вправе представить уточненную декларацию за 9 месяцев (Письма МФ РФ от 24.12.2012 N 03-03-06/1/716, УФНС РФ по Москве от 28.05.2009 N 16-15/053914).

В отношении статьи эксперта, я не уполномочена комментировать авторские материалы, но, со своей стороны могу пояснить следующее: переход на уплату ежемесячных авансовых платежей, исходя из фактически полученной прибыли, возможен только с начала следующего года. Для этого нужно уведомить налоговую инспекцию в срок не позднее 31 декабря текущего года (п. 2 ст. 286 НК РФ). 
Исключение было сделано только для 2020 и 2022 годов, когда переход на уплату ежемесячных авансовых платежей, исходя из фактически полученной прибыли, был возможен в течение, соответственно, 2020 и 2022 года (п. 2.1- п. 2.3 ст. 286 НК РФ). В 2023 году аналогичное исключение из общего правила в НК РФ не предусмотрено. Разъяснения приведены в Письме МФ РФ от 02.03.2023 N 03-03-06/1/17529.

С уважением, А. Грешкина

Как перейти на ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль?

Вопросы по теме