Каковы правила уменьшения налога на 1% при доходе свыше 300 000 руб. на УСН?

Добрый день,
В отношении уменьшения налога по УСН до 01.01.2023, действовало следующее правило: на основании пп. 1 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ, налогоплательщики применяющие УСН, с базой налогообложения «доходы», уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на суммы страховых взносов, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде.

Согласно п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ, ИП, применяющие УСН с базой налогообложения «доходы», и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу) на всю сумму уплаченных за себя в данном налоговом (отчетном) периоде страховых взносов, в том числе, исчисленных в размере 1% с доходов, превышающих 300 тыс. рублей (Письмо МФ РФ от 01.04.2019 N 03-11-11/22455).

При этом, согласно официальной позиции, в целях применения п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ, сумма уплаченных страховых взносов в фиксированном размере уменьшает сумму налога (авансовых платежей по налогу) только за тот налоговый (отчетный) период, в котором данный фиксированный платеж был уплачен.
Аналогичное правило применяется и к страховым взносам в размере 1% с доходов, превышающих 300 тыс. рублей (Письма МФ РФ от 05.05.2017 N 03-11-11/27739, от 01.03.2017 N 03-11-11/11487, от 27.01.2017 N 03-11-11/4232, от 22.04.2016 N 03-11-11/23621, от 24.03.2016 N 03-11-11/16418).

Следовательно, если страховые взносы в размере 1% с доходов, превышающих 300 тыс. рублей, начисленные по итогу 2022 года, были уплачены ИП в 2023 году, то ИП вправе уменьшить сумму налога по УСН за 2023 год.

С уважением, А. Грешкина