Может ли ООО на АУСН заключить договор на оказание услуг с самозанятым?

Добрый день.

Взаимодействие с самозанятыми при системе налогообложения АУСН не запрещено. Исполнитель, применяющий режим НПД, является самостоятельным субъектом: при выплате вознаграждения ему не требуется удерживать НДФЛ, платить страховые взносы, а также подавать отчеты в налоговую и социальный фонд по выплатам в его пользу. Такой подрядчик не является сотрудником компании.

Обязанность по уплате страховых взносов и удержанию НДФЛ у компании возникает, если самозанятый работает в ней по трудовому договору(а не по договору подряда) или был в штате меньше двух лет назад. Полученные в таком случае доходы не облагаются налогом на профессиональный доход (подп. 8 п. 2 ст. 6 Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ).

Также компания, которая сотрудничает с самозанятым, должна проконтролировать, чтобы самозанятый сформировал и выдал чек из приложения «Мой налог» (абз. 2 п. 1 ст. 15 Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ. В чеке самозанятый указывает ИНН компании, которой он оказал услуги (п. 6 ст. 14 Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ). Наличие чека и данных в нем подтвердят, что организация не является налоговым агентом по НДФЛ и вправе не удерживать налог.

Также не стоит забывать о приоритете сущности договора над его формой. Если с самозанятым заключен договор подряда, но по факту он будет работать по трудовому (с принципиальными отличиями можно ознакомиться в статье), то договор подряда, прикрывающий трудовые отношения, признают притворным согласно пункту 2 статьи 170 ГК.

В этом случае договор подряда переквалифицируют в трудовой, а значит самозанятый уже будет рассматриваться как сотрудник компании.

Штрафы по административной ответственности за подмену трудовых отношений гражданско-правовыми для организаций - от 50 000 до 100 000 руб.

Благодарю за развернутый ответ.