Какие налоги должен платить самозанятый из Беларуси?

Добрый день,
Налогоплательщиками налога на профессиональный доход (НПД) признаются физические лица, являющиеся гражданами РФ или гражданами государств - членов ЕАЭС, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном Федеральным законом от 27.11.2018 N 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход».

Если гражданин зарегистрирован в качестве самозанятого лица в налоговых органах Республики Беларусь, то положения Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ на него не распространяются (Письмо МФ РФ от 20.10.2020 N 03-08-06/91252), поскольку, с точки зрения Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ, к самозанятым относятся, зарегистрированные по законодательству РФ (в налоговом органе РФ), следующие лица, местом ведения деятельности, которых является территория любого из субъектов РФ:
- российские ИП (при отказе от видов деятельности, подпадающих под другие налоговые режимы);
- граждане РФ и граждане из стран ЕАЭС, выполняющие работы или оказывающие услуги по гражданско-правовым договорам.

Соответственно, гражданин, зарегистрированный в качестве самозанятого по законодательству иностранного государства (Республики Беларусь), не подпадает под понятие самозанятого в рамках Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ.

Если российская организация (или ИП) заключает гражданско-правовой договор с таким гражданином, зарегистрированным самозанятым по законодательству иностранного государства, то его налогообложение происходит аналогично, как и при заключении гражданско-правового договора с обычным физическим лицом, не имеющим статуса самозанятого.
В связи с этим, при определенных условиях с такого гражданина может быть удержан НДФЛ при выплате дохода.

Также, обращаю ваше внимание, что для целей определения НДФЛ, гражданство физического лица значения не имеет, значение имеет только срок его фактического нахождения в РФ, то есть, налоговый статус (Письма МФ РФ от 05.05.2015 N 03-04-05/25727, от 03.04.2015 N 03-04-05/18625, от 18.02.2013 N 03-04-06/4254).

В связи с изданием Федерального закона от 31.07.2023 N 389-ФЗ:
- начиная с 2024 года, заработная плата граждан, признаваемых налоговыми нерезидентами, заключивших трудовые договоры о дистанционной работе на территориях иностранных государств, с российскими организациями, облагается НДФЛ по ставке 13% (15% с доходов, превышающих 5 млн. рублей в год).
- начиная с 2025 года, вознаграждение граждан, признаваемых налоговыми нерезидентами, заключивших гражданско-правовые договоры с российскими организациями и выполняющими работы дистанционно с территорий иностранных государств, облагается НДФЛ по ставке 13% (15% с доходов, превышающих 5 млн. рублей в год).

В Письме МФ РФ от 02.10.2023 N 03-04-09/93359 содержатся разъяснения по отдельным положениям Федерального закона от 31.07.2023 N 389-ФЗ на примере получения дохода нерезидентом от выполнения работ с использованием сети Интернет.

Разъяснения представлены на официальном сайте ФНС РФ.

С уважением, А. Грешкина