Какую отчетность сдавать ООО на УСН при импорте товара?

Добрый день,
На основании п. 2 и п. 3 ст. 346.11 НК РФ, организации и ИП, применяющие УСН, при импорте товаров уплачивают НДС (аналогично плательщикам НДС).

При ввозе (импорте) товаров из государств, не входящих в состав ЕАЭС, импортер уплачивает НДС таможенным органам (п. 1 ст. 110 ТК ЕАЭС).
При этом, суммы НДС, уплаченные организациями или ИП, применяющими УСН, при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, к вычету или к возмещению не принимаются, поскольку, данные товары предназначены для деятельности необлагаемой НДС. Разъяснения приведены в Письме МФ РФ от 30.01.2007 N 03-07-11/09.

Плательщики УСН с базой налогообложения «доходы минус расходы», НДС, уплаченный таможенным органам по товарам, приобретенным для перепродажи (или для иного использования в предпринимательской деятельности), отражают в качестве самостоятельного расхода (пп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, Письмо МФ РФ от 05.09.2014 N 03-11-06/2/44783).
Если товары приобретаются для перепродажи, то НДС признается в расходах по мере реализации этих товаров (пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
Данные выводы содержатся в многочисленных Письмах МФ РФ от 18.01.2010 N 03-11-11/03, от 27.10.2014 N 03-11-06/2/54127, от 24.09.2012 N 03-11-06/2/128, от 21.04.2020 N 03-07-14/32018, от 23.09.2019 N 03-11-11/73036, от 23.12.2016 N 03-11-11/77461 (п. 2), от 17.02.2014 N 03-11-09/6275 (направлено Письмом ФНС РФ от 18.03.2014 N ГД-4-3/4801@).

В этом случае в КУДиР, НДС, уплаченный таможенным органам, отражается отдельной строкой в графе 5 раздела 1 (п. 2.5 Порядка заполнения книги учета доходов и расходов при УСН, утвержденного Приказом МФ РФ от 22.10.2012 N 135н).
В декларации по УСН с базой налогообложения «доходы минус расходы», сумма НДС не выделяется, а указывается в общей сумме затрат за соответствующий период (п. 7.4 Порядка заполнения декларации по УСН).

Соответственно, при импорте из государств, не входящих в состав ЕАЭС, импортер на УСН декларацию по НДС не сдает. Доходы и расходы отражаются в КУДиР и декларации по УСН.
Сведения в таможенную статистику представляются только при импорте (и экспорте) из государств ЕАЭС.

Начиная с отчетности за 2023 год, все импортеры товаров (сырья, материалов) должны заполнять и сдавать в налоговую инспекцию по месту своего учета Налоговый расчет по форме (КНД 1151056), утвержденной Приказом ФНС РФ от 26.09.2023 N ЕД-7-3/675@ с заполненным разделом 5 «Сведения о выплаченных иностранным организациям доходах, от продажи товаров, не подлежащих налогообложению» и указанием нового кода 33 «Доходы от продажи товаров, не предусмотренные в вышеуказанных пунктах настоящего Перечня».

С уважением, А. Грешкина